利用成本費用和損失列支計算的避稅案例-文庫吧
2025-04-01 23:50 本頁面
【正文】 3．違法經(jīng)營的罰款和被沒收的損失。 企業(yè)如違法經(jīng)營，被政府有關(guān)部門處以罰款和沒收財物的損失，不屬于正常的營業(yè)性支出和損失，而是政府機構(gòu)對企業(yè)從事違法經(jīng)營的處罰。所以罰、沒損失，不能列入企業(yè)的成本、費用和損失。但企業(yè)避稅者應將正常經(jīng)營活動中由于某些難以避免的原因等發(fā)生的一些商業(yè)性違約、托欠等的罰款，列入成本、費用和損失。如果企業(yè)能盡可能地將某些損失進行包裝是可以達到列支的目的的。 4．各項稅收的滯納金和罰款。 企業(yè)因偷漏稅收被稅務機關(guān)所處的罰款和未按時納稅被加收的滯納金，均屬非正常支出，不應列入成本、費用和損失。 5．自然災害或者意外事故發(fā)生的損失由保險公司或其他單位賠償?shù)牟糠?，因該部分損失已得到補償，不應再列為損失。 6．用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈。 企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，盡管這種支出并非營業(yè)支出，為了鼓勵企業(yè)支持中國境內(nèi)的公益事業(yè)，如為發(fā)展社會的科學、文化、教育事業(yè)、醫(yī)療保健事業(yè)和養(yǎng)老院、殘疾人福利事業(yè)，其捐贈和實物、財產(chǎn)的折價款，可以列為支出，從應納稅所得額 中扣除。但用于公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈，不得列支。 7．支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費。 分支機構(gòu)是企業(yè)的組成部分，與總機構(gòu)為同一法人實體，分支機構(gòu)運用總機構(gòu)的產(chǎn)權(quán)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，是企業(yè)自有資產(chǎn)的運用，不存在使用權(quán)轉(zhuǎn)讓問題，不得列支使用費。 8．職工的境外社會保險費。 稅法實施細則規(guī)定，企業(yè)不能列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。因為在中國境內(nèi)工作職工的醫(yī)療、保健、養(yǎng)老、退休等福利費，應當遵從中國的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照中國的法律行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定支付。其在中國境外的社會保險費不得列支。 9．向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。 關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)系為法人與法人的關(guān)系，其相互之間的商業(yè)和財務關(guān)系應按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來處理，不應因資本或管理上有控制與被控制關(guān)系，而攤計行政管理費。因此，如果發(fā)生企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時，不能列入成本、費用和損失。 10．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關(guān)的其他支出。 稅法及其細則有關(guān)計算應納稅所得額所涉及的成本、費用和損失列支限定，總的原則是允許企業(yè)扣除其進行生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項費用和損失，不允許扣除與生產(chǎn)、經(jīng)營無關(guān)的支出，也不得列支。如屬于股東或投資者本身的開銷，就不得列為企業(yè)的費用或損失。 限定條件準予列支的項目與避稅
教學教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1