初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)疑問(wèn)題-文庫(kù)吧
2025-03-12 01:25 本頁(yè)面
【正文】 35 100貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 234 000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅 ） 34 000本例中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=2001 00017%+2001 000=234 000（元）。【解析】計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為234 000170/（170+30）=198 900元；計(jì)入管理費(fèi)用金額為234 00030/（170+30）=35 100（元）。【疑問(wèn)十】委托加工物資涉及到增值稅與消費(fèi)稅，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【解題要點(diǎn)】，委托加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，凡屬于加工物資用于應(yīng)交增值稅項(xiàng)目并取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入委托加工物資成本中，而計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方；凡屬于加工物資用于非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目或免征增值稅項(xiàng)目的，以及未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的加工物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入委托加工物資成本中，即計(jì)入“委托加工物資”科目借方，不能抵扣。 ，委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”科目借方；凡屬于加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，待應(yīng)交消費(fèi)稅的加工物資繼續(xù)生產(chǎn)完工銷售后，抵扣其應(yīng)繳納的銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。 一般的賬務(wù)處理：即教材36頁(yè)、93頁(yè)。（1）如果委托加工物資收回后直接用于銷售的，則支付的加工費(fèi)和代扣代繳的消費(fèi)稅處理為： 借：委托加工物資（加工費(fèi)＋代扣代繳的消費(fèi)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費(fèi)＋進(jìn)項(xiàng)稅額＋代扣代繳的消費(fèi)稅） （2）加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)產(chǎn)品的，則支付的加工費(fèi)和代扣代繳的消費(fèi)稅處理為： 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交消費(fèi)稅（代扣代繳的消費(fèi)稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（加工費(fèi)＋進(jìn)項(xiàng)稅額＋代扣代繳的消費(fèi)稅） 【疑問(wèn)十一】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用如何處理？【解題要點(diǎn)】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))；無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。【例題計(jì)算題】B股份有限公司首次公開發(fā)行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。B公司以銀行存款支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)6 000 000元。假定發(fā)行收入已全部收到，發(fā)行費(fèi)用已全部支付，不考慮其他因素，B公司的會(huì)計(jì)處理如下：（１）收到發(fā)行收入時(shí)：借：銀行存款 200 000 000貸：股本 50 000 000資本公積——股本溢價(jià) 150 000 000（2）支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)：借：資本公積——股本溢價(jià) 6 000 000貸：銀行存款 6 000 000【解釋】如果代理方證券公司
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