【正文】 、經(jīng)理 (廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 ( ) 3．科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對(duì)。 ( ) 4．企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 ( ) 5．無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 ( ) 6．企業(yè)發(fā)生收入往往表現(xiàn)為貨幣資產(chǎn)的流入，但是并非所有貨幣資產(chǎn)的流入都是企業(yè)的收入。 ( ) 7．一般納稅企業(yè)改變外購(gòu)貨物的用途，將其用于在建工程時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該貨物的賬面成本轉(zhuǎn)入在建工程，同時(shí)還應(yīng)將該貨物應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程。 ( ) 8．所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部權(quán)益后的余額。 ( ) 9．資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。 ( ) 10．利潤(rùn)表的“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)，如為虧損，應(yīng)以“—”號(hào)表示。 ( ) 主觀試題部分 四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) 1．華夏公司2006年至2007年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)： (1)2006年4月1日，用銀行存款購(gòu)入面值為200萬(wàn)，利率為3%的公司債券，共支付價(jià)款206萬(wàn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的債券利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。 (2)2006年4月18日，收到2006年4月1日支付價(jià)款中所含的利息費(fèi)用3萬(wàn)元。 (3)2006年12月31日，債券公允價(jià)值為220萬(wàn)。 (4)2007年1月1日，收到2006年的債券利息收入3萬(wàn)元。 (5)2007年5月20日，出售該交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)為240萬(wàn)。 要求： 根據(jù)上述資料，編制華夏公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2．華海公司于一年前由投資者張某和投資者李某共同出資成立，每方出資 200000元，各占50%的股份。2007年4月30日“資本公積”貸方余額12000元。5月發(fā)生如下與資本公積有關(guān)的業(yè)務(wù)(所涉及款項(xiàng)全部以銀行存款收支)： (1) 5月1日，投資者張某和投資者李某決定吸收王某、趙某兩位新投資者加入華海公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，華海公司實(shí)施增資，將注冊(cè)資金增加到 800000元。經(jīng)四方協(xié)商，一致同意，完成下述投入后，各占華海公司1/4的股份。各投資者的出資情況如下： ①投資者王某以25000美元投入華海公司作為增資，約定匯率1美元：人民幣8元。5月11日收到此款項(xiàng)時(shí)的匯率為1美元＝。 ②投資者趙某以一批原材料投入華海公司作為增資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為 205000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為34850元。投資者李某已開具了增值稅專用發(fā)票。 (2)5月28日，華海公司將其持有的一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值99280元 (其中；其他權(quán)益變動(dòng)為480元)對(duì)外出售，其收回價(jià)款100090元。 (3)5月31日，轉(zhuǎn)銷無(wú)法償還的應(yīng)付賬款1360元。 要求： 根據(jù)上述資料，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(資本公積、應(yīng)交稅費(fèi)科目寫出明細(xì)科目)。 3．榮豐公司2007年到2008年發(fā)生下列投資業(yè)務(wù)： (1)2007年1月，按投資合同取得華昌公司股票600萬(wàn)股，每股公允價(jià)值 11元，手續(xù)稅費(fèi)8000元，對(duì)華昌公司實(shí)施控制，采用成本法核算股權(quán)投資， (2)2007年3月1日，； (3)2007年4月，購(gòu)買環(huán)海公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，售價(jià)6元/股，作為交易性金融資產(chǎn)； (4)2007年5月，收到環(huán)海公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； (5)2007年7月2日，購(gòu)入永昌公司面值100萬(wàn)元債券，買價(jià)108萬(wàn)元 (買價(jià)中含半年期轉(zhuǎn)讓方未領(lǐng)取的債券利息)，該債券票面利率6%，作為交易性金融資產(chǎn)； (6)2007年7月10日，領(lǐng)取永昌公司債券的半年期利息； (7)2007年12月31日，領(lǐng)取永昌公司半年期利息； (8)2007年12月31日，； (9)2008年2月1日，轉(zhuǎn)讓持有永昌公司的債券收到價(jià)款110萬(wàn)元， (10)2008年3月1日，轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的環(huán)海公司的股票2萬(wàn)股，每股公允價(jià)值 5元，并以現(xiàn)金支付手續(xù)稅費(fèi)800元； (11)2008年3月1日，華昌公司宣告并分派給榮豐公司現(xiàn)金股利9萬(wàn)元。 要求： 編制榮豐公司投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。 4．昌順公司2007年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)： (1)2007年1月1日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用1000萬(wàn)元。 (2)2007年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。 (3)2007年6月15日，收到國(guó)家800萬(wàn)元的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，6月20日，企業(yè)用800萬(wàn)元購(gòu)買了一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。 (4)收到增值稅返還50萬(wàn)元。 要求： 根據(jù)上述資料，編制該公司2007年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)的，編制2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) 1．長(zhǎng)江公司購(gòu)置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： (1)2005年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向工商銀行專門借入資金1000000元，并存入銀行。該借款期限為2年，%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。 (2)2005年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800000元，增值稅額為136000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。 (3)安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160000元，適用的增值稅稅率為17%。 (4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用 32800元。 (5)2005年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。 (6)2007年12月31日，長(zhǎng)江公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60000元，出售所得款項(xiàng)1000000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。 假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。 要求： (1)編制長(zhǎng)江公司2005年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄， (2)編制長(zhǎng)江公司2006年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄； (3)編制長(zhǎng)江公司2007年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目) 2．遠(yuǎn)洋股份公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。遠(yuǎn)洋公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。 2007年度，遠(yuǎn)洋公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： (1)銷售電子產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。 (2)收到建海公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的數(shù)碼產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。遠(yuǎn)洋公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向建海公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系遠(yuǎn)洋公司2006年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為： 2/1/n/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給建海公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。 (3)委托大華公司代銷電子玩具一批，并將該批產(chǎn)品交付大華公司。代銷合同規(guī)定遠(yuǎn)洋公司按售價(jià)的10%向大華公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為 120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。 (4)遠(yuǎn)洋公司收到了大華公司的代銷清單。大華公司已將代銷的電子玩具全部售出，款項(xiàng)尚未支付給遠(yuǎn)洋公司。遠(yuǎn)洋公司在收到代銷清單時(shí)向大華公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向大華公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。 (5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。 (6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為 900元。 (7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定遠(yuǎn)洋公司不存在納稅調(diào)整因素)。 (8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(遠(yuǎn)洋公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。 (9)按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。 (10)按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。 (11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。 要求： (1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制遠(yuǎn)洋公司2007年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 (“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)； (2)填寫利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額。利潤(rùn)表 編制單位：遠(yuǎn)洋公司 2007年度 單位：元項(xiàng)目上年數(shù)(略)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)—　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)—　　減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—　　　　管理費(fèi)用—　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用—三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)—　　加：投資收益—　　　　營(yíng)業(yè)外收入—　　減：營(yíng)業(yè)外支出—四、利潤(rùn)總額—　　減：所得稅—五、凈利潤(rùn)—2008年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬題(一)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1．[答案] D [解析] 根據(jù)規(guī)定，貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)一般應(yīng)編制付款憑證。 2．[答案] A [解析]