[gmat]財務管理論文--談業(yè)務招待費扣除標準合理籌劃-文庫吧
2025-01-03 12:32 本頁面
【正文】 認的其他收入。對經(jīng)稅務機關(guān)查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),而不是稅務機關(guān)檢查后的確定數(shù),稅務機關(guān)查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列,不能作為計算招待費的基數(shù)。 視同銷售是指會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。主要包含:、委托加工產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。,指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面,按照稅收規(guī)定應視同銷售確認收入的金額。 (三)業(yè)務招待費稅務處理的扣除比例 新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務招待費扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 二、業(yè)務招待費的合理籌劃 (一)最大限度地合理運用扣除比例 稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入5‰的規(guī)定,在這里采用的是“兩頭卡”的方式。為什么要這樣設計呢?筆者認為,對于業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許列支60%,是為了區(qū)分業(yè)務招待費中的商業(yè)招待和個人消費,所以人為地設計一個統(tǒng)一的比例,將業(yè)務招待費中的個人消費部分去除。限制為最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,是用來防止有些企業(yè)為了不調(diào)增40%的業(yè)務招待費,就采用多找餐費發(fā)票,甚至找假發(fā)票充當業(yè)務招待費,造成業(yè)務招待費虛高的情況。 那么,企業(yè)如何達到既能充分使用業(yè)務招待費的限額,又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項呢?現(xiàn)舉例說明如下: 假設企業(yè)2008年銷售(營業(yè))收入為X
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