【正文】 程序進行處理。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 B、變更、費用索賠文件的時效性 Ⅰ 部分變更未按規(guī)定程序進行申報，如：新增工程，工程施工已結束，卻沒有設計院正式下發(fā)的施工圖；又如：變更工程施工結束后，才補充相關的通知、備忘單。出現(xiàn)通知、備忘單日期與變更令、施工日期矛盾，此類問題完善非常困難。 Ⅱ 變更、費用索賠文件上報、審批不及時，不利于造價的控制。如：施工單位上報變更后，如果監(jiān)理工程師及管理處在規(guī)定的時間內未進行批復，或提出意見，按照合同的約定則表示對施工單位所報變更已經認可，如果以后雙方出現(xiàn)合同糾紛，那么管理處很可能因此而受到損失。又如：索賠文件上報不及時，大大降低了文件內容的可追溯性，不利于索賠費用的控制。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 C、變更、費用索賠文件資料的管理 每一個公路建設項目自開工建設到交竣工驗收，包括項目決算、審計等歷時大約在 5~8年左右。期間可能存在管理人員調整，辦公場所搬遷等。在項目建設過程中，變更資料也不可能裝訂成冊，其保管工作尤為重要。例如我們審計的一些項目，個別變更批復文件中施工、監(jiān)理報送的文件資料缺失，導致變更證據(jù)不足、變更依據(jù)不充分。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 D、變更、費用索賠文件審查的重點 首先，要有完備的變更、費用索賠文件手續(xù)。對于幾方共同商討，會議研究決定的變更方案，變更會議紀要和幾方簽字必須齊全。凡是涉及到改變原設計方案的變更，均需設計方簽字認可。提高標準和擴大規(guī)模需上報有關單位批準。現(xiàn)場簽證必須由業(yè)主、監(jiān)理、施工單位三方核實簽認。近年來因項目工期較緊，往往征遷工作還未完成，施工單位就要進場，以致費用索賠事件發(fā)生較多，有關索賠事件的工程進度計劃、施工日志以及索賠時段內的往來文件、會議紀要、備忘錄等資料完整收集是索賠處理的一項重要工作 其次，變更資料要齊全。在工程量計算方面，其變更前后施工圖紙、路基土石方復測資料等要齊全。在試驗方面，如基坑開挖后基底承載力不滿足設計要求進行基底處理、路基液塑限不合格填料變更、橋梁樁基長度變更等，其基底承載比、路基填料塑限試驗報告應齊全，根據(jù)試驗報告決定變更是否成立。對于特殊事件，如遇到已施工完的工程發(fā)生變更，因變更前的工程實體可能在變更后拆除等，必須做好變更前后施工記錄，必要時留影像資料。隱蔽工程的變更審批表后應附影像資料及經監(jiān)理確認的試驗檢測資料。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ②工程變更、費用索賠文件審計重點 D、變更、費用索賠文件審查的重點 第三，變更工程量計算要詳盡、準確。對于批復的變更文件，要做到每一工程量來源的圖號標注清楚、計算式詳盡。例如，隧道某一段落的支護形式變更，工程量計算表要明示變更前后圖號。對于新增的防護、橋涵等，要查明該段原設計內容，準確進行工程量調整。 第四，合同段之間交叉工程批復時應同時增減。例如，我們審計的一個項目，某合同段隧道加長，導致相鄰合同段路基縮短，隧道加長合同段對新增內容上報變更，管理處也進行了批復。但路基縮短合同段未對此變更申報，其工程量也未核減。還有一種交叉工程由于質量問題產生，如路基交驗后翻漿等，由路面單位處理，其費用批復給路面單位，但應同時扣減路基合同段費用。 第五，合理確定新增單價。新增單價的合理性是近年來審計工作的一個重要方面，確定新增單價時，要嚴格依據(jù)合同條款，并考慮建設項目的投標報價水平和工程量清單中相近、相似細目的單價，切忌出現(xiàn)如同一工作內容，混凝土換個標號其單價相差甚大等現(xiàn)象。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 （ 5）施工階段 ③計量支付 首先，重視計量支付中合同清單暫定量和暫定金的處理問題。暫定金額是指包括在合同之內，并在工程量清單中以“暫定金額”名稱標明的一項金額，是為了： ◆實施本工程中尚未以圖紙最后確定其具體細節(jié)或某一工程部分或在施工過程中可能增加的工程細目或支付細目，如大橋荷載試驗，或可能增加一個匝道收費亭（舉例）等，而這些細目或附屬、零星工程在招標時尚未能肯定下來，可列為專項暫定金額； ◆或為了專項工程施工或供貨、供材、供設備而由特殊分包人或供貨人提供專業(yè)服務（如鐵路分離立交）； ◆或不可預見費，或用于計日工。工程量清單中暫定金一般有三種方式：計日工、專項暫定金額、預備金。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ③計量支付 其次，除合同另有規(guī)定外，暫定金額應由監(jiān)理工程師報業(yè)主批準后指令全部或部分地使用，或者根本不予動用。監(jiān)理工程師應將做出的每項決定報業(yè)主批準并通知承包人。支付時當監(jiān)理工程師提出要求時，承包人應出示有關暫定金額支出的所有報價單、發(fā)票、憑證和賬單或收據(jù)，不包括該工作是根據(jù)投標文件列明的單價或總額價而作價的部分。 案例 1： 某工程招標時約定工程保險費率暫按 5‰ ，金額 300000元，而施工單位投保費率為 4‰ ，金額 250000元。在計量支付時應按所投保金額為基礎進行支付。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 5）施工階段 ③計量支付 第三，計量支付中保留金的扣減和返還。保留金的扣留和支付應嚴格按照合同約定進行，在交工驗收后返還時應考慮審計的風險，一般按 50%60%返還。 第四，合同內、合同外費用計量。依據(jù)設計文件區(qū)分合同內和合同外費用，復核后的合同工程量清單是合同內計量的依據(jù)。除此以外為合同外的費用，包括：變更、索賠、違約、獎罰等。 三、公路建設項目竣工決算跟蹤審計的內容和重點 ? （ 6）交（竣）工驗收階段 ① 工程竣工結算。工程決算文件的編制應真實、準確和完整，工程決算編制中要注意費用的合理歸口。在工程結算編制前工程應和財務對