【正文】 銀行收付款通知單自制憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單按照填制方法不同一次憑證只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)料、收料單累計(jì)憑證一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)限額領(lǐng)料單匯總憑證一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制工資匯總表、耗用材料匯總表按照格式的不同通用憑證一定范圍內(nèi)使用全國(guó)通用的火車票、專用發(fā)票專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用216。 經(jīng)濟(jì)合同、材料請(qǐng)購(gòu)單、生產(chǎn)通知單，銀行對(duì)賬單不能作為原始憑證?？键c(diǎn)二基本內(nèi)容97頁(yè)216。 區(qū)別于記賬憑證108頁(yè)（沒(méi)有會(huì)計(jì)語(yǔ)言，如會(huì)計(jì)科目，借或貸）考點(diǎn)三原始憑證的填制要求252。 金額數(shù)字一律填寫到角、分，無(wú)角、分的，寫00或符號(hào)－；有角無(wú)分的，分位寫0，不得用符號(hào)－。252。 大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字。252。 編號(hào)要連續(xù)。預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。252。 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?？键c(diǎn)四支票的填制216。 支票可以分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票?，F(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。216。 支票的填制支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，存根聯(lián)留作記賬依據(jù)，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。216。 簽發(fā)日期，支票正聯(lián)必須使用中文大寫。月：12月，加零；日：19日，加零；日：1119日，加壹；日：10，20，30，加零216。 收款人——背面簽章①現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，背面“被背書”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章。②現(xiàn)金支票收款人可寫收款人個(gè)人姓名，背面不蓋任何章，填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱。③轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章，對(duì)方單位蓋章216。 賬號(hào)小寫。216。 大寫數(shù)字元位上的零字可寫可不寫：，陸拾元零叁角貳分或陸拾元叁角貳分。分位不是零，角位零字必須寫：，捌佰叁拾肆元零伍分。角位不是零，分位不能寫成零分，角字后面可以加“正”字：，貳拾玖元叁角（正）216。 支票正面加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可。216。 大小寫金額要相符，支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。216。 支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改——不全不是無(wú)效216。 支票的提示付款期限為10考點(diǎn)五原始憑證的審核216。 記賬憑證與原始憑證審核記賬憑證審核要求（5個(gè)）原始憑證審核要求（6個(gè)）內(nèi)容是否真實(shí)真實(shí)性項(xiàng)目是否齊全合法性科目是否正確合理性金額是否正確完整性書寫是否正確正確性　　及時(shí)性216。 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完成、更正或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)記賬憑證考點(diǎn)一記賬憑證的種類216。 按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。216。 同時(shí)涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。216。 出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來(lái)收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。216。 在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。216。 按照填制方法的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 考點(diǎn)二記賬憑證的編制216。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。216。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。216。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。216。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理：（1）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯(cuò)誤的：①當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫（內(nèi)容）錯(cuò)誤時(shí)：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。②只是金額錯(cuò)誤：錯(cuò)誤的金額大于正確的金額，差額紅字沖銷；如果錯(cuò)誤的金額小于正確的金額，差額藍(lán)字調(diào)增。（2）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。216。 編寫要求考點(diǎn)三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別216。 填制人員不同（原始：經(jīng)辦人員；記賬：會(huì)計(jì)人員）216。 填制依據(jù)不同（原始：已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；記賬：審核后的原始憑證）216。 填制方式不同（原始：原始證明；記賬：依據(jù)會(huì)計(jì)科目的歸類）216。 發(fā)揮作用不同（原始：填制記賬憑證的依據(jù)；記賬：登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)）第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管216。 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。第四章習(xí)題精講【例1單選】下列屬于累計(jì)憑證的是（　?。??！敬鸢浮緽【例2單選】會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)合法但小寫金額錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)（　　）。，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告【答案】C【例3單選】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（ ）。 【答案】C【例4單選】下列不能算作會(huì)計(jì)憑證，也不能作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)的是（ ）。 【答案】C【例5單選】會(huì)計(jì)憑證按照（ ）不同，分為原始憑證和記賬憑證。 【答案】A【例6單選】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（?。??！敬鸢浮緽【例7多選】下列說(shuō)法正確的是（?。??！皫?kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制收款憑證216。 (一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。)、付款業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收、付款業(yè)務(wù)、付款憑證辦理收、付款業(yè)務(wù)【答案】CD【例8多選】原始憑證的審核內(nèi)容包括（　）。、單價(jià)、金額是否正確無(wú)誤 　 　　　　　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A屬于正確性的要求，選項(xiàng)B屬于合理性的要求，選項(xiàng)C屬于及時(shí)性的要求，選項(xiàng)D屬于合法性的要求。【例9多選】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的是（　）。，一律填寫到角分，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，分位也可以用符號(hào)“—”代替【答案】ABC【例10判斷】原始憑證發(fā)生的錯(cuò)誤，正確的更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（?。敬鸢浮垮e(cuò)【例11判斷】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以外借。(復(fù)印)（?。敬鸢浮垮e(cuò)【例12判斷】記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說(shuō)明。（?。敬鸢浮繉?duì)【例13綜合】資料：2010年9月24日，莊園公司（一般納稅人）用商業(yè)承兌匯票購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。（附件3張）要求：以會(huì)計(jì)李元的名義編制記賬憑證，各類憑證編號(hào)從1號(hào)開始?！　　　　　　　　　　　　　　　　∞D(zhuǎn)賬憑證　　　　 　 年 月 日　　　　 　　　　　　　　　 　字第 號(hào) 摘要借方科目記賬借方金額貸方金額附件 張總賬科目明細(xì)科目千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管： 　　 記賬： 　　 審核： 　　 制單：【答案】　　　　　　　　　　　轉(zhuǎn)賬憑證　　　　 　 2010年9月24日　　　　 　　　　　 轉(zhuǎn)字第1號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 　　記賬： 　 　審核： 　 　制單：李元第五章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類考點(diǎn)一 設(shè)置和登記賬簿的意義、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿（總賬）和明細(xì)分類賬簿（明細(xì)賬）備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿　不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；沒(méi)有固定的格式按賬頁(yè)格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。多欄式賬簿收入、費(fèi)用（成本）類的明細(xì)賬，如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配等數(shù)量金額式賬簿財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬。按外型特征分類訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬優(yōu)點(diǎn)是能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)?；铐?yè)賬明細(xì)分類賬卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬第二節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點(diǎn)一 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容216。 封面（賬簿的名稱）216。 扉頁(yè)（科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表）216。 賬頁(yè)（6點(diǎn)，注意總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄） 考點(diǎn)二 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則216。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。216。 用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆。216。 可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額216。 不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。216。 沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法考點(diǎn)一 日記賬的登記方法216。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員借方根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證、貸方根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證逐日逐筆順序登記。216。 銀行存款日記賬由出納人員借方根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證、貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證逐日逐筆順序登記。 考點(diǎn)二 總分類賬的登記方法216。 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序216。 依據(jù)：（1）記賬憑證逐筆登記（2）科目匯總表（3）匯總記賬憑證考點(diǎn)三 明細(xì)分類賬的登記方法216。 明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有采用卡片式賬簿216。 登記形式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式（材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)）。216。 登記方法逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬第四節(jié) 對(duì)賬216。 賬證核對(duì)216。 賬賬核對(duì)（1） 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。216。 賬實(shí)核對(duì)（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額相核對(duì)；（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)；（4）各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。第五節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法憑證無(wú)錯(cuò)，賬簿有錯(cuò)在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍(lán)字或黑字寫在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，；文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法憑證有錯(cuò)，科目、方向錯(cuò)誤先沖銷錯(cuò)誤分錄，后編寫正確分錄憑證有錯(cuò)，金額多記沖銷多記的金額補(bǔ)充登記法憑證有錯(cuò)，金額少記補(bǔ)記少記的金額第六節(jié) 結(jié)賬216。 月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線；年結(jié)：劃雙紅線216。 總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額216。 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管216。 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。216。 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿