醫(yī)院內部控制工作中存在的問題與遇到的困難三份-文庫吧
2025-01-03 05:10 本頁面
【正文】 門適當的權力，確保其獨立履行審計職責。內部審計部門應該定期組織監(jiān)督檢查，對內部控制的建立和執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，對內部控制有效性自我評價，并針對內部控制存在的缺陷，提出改進意見或建議，督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。醫(yī)院內部控制工作中存在的問題與遇到的困難一、目前醫(yī)院財務內部控制存在的問題醫(yī)院內部控制環(huán)境薄弱，單位負責人認識不足。目前，醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內部控制環(huán)境普遍薄弱，大多數醫(yī)療單位仍實行傳統(tǒng)的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度等同于加強內部控制。有的單位處理內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系問題，認識上有偏差，把加強內部控制與發(fā)展對立起來，未設計合理的內部控制制度，即使建立了內部控制制度也未得到有效執(zhí)行，有的根本是形同虛設。醫(yī)院內部控制制度缺乏科學性、時效性和連貫性。醫(yī)院對外部環(huán)境和業(yè)務等變化缺乏預見性而導致管理落后，沒有隨著時代和自身業(yè)務的發(fā)展及時修訂相應的處理程序和制度，造成一段時間內部控制制度落后甚至無章可循，使內部控制失去連貫性。基層醫(yī)院的信息化投入不夠，許多環(huán)節(jié)還停留在手工操作的階段。醫(yī)院內部控制管理人員素質偏低，誠信度不足。現在很多醫(yī)院缺乏經過正規(guī)培訓的內部控制人員，綜合素質偏低，參加學習培訓的機會很少，職責意識不強，業(yè)務不精通，在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施經常理解不到位，不能適應崗位要求。內部控制執(zhí)行成本增加，影響和制約內部控制發(fā)展。內部控制系統(tǒng)要正常運行，需建立嚴密的控制程序，每一個程序的執(zhí)行都需要付出一定的執(zhí)行成本。一方面內部控制系統(tǒng)設置了關鍵控制點，運行的效果可能就好，控制目的就容易達到，但同時也會增加執(zhí)行成本。因此，個別單位的領導不愿意投入很多的精力、物力、財力，使醫(yī)院內部控制發(fā)展受到很大制約。另一方面單位內部控制管理人員為了追求把個人成本降到最小化，不愿堅持原則，造成內部控制系統(tǒng)設置的關鍵環(huán)節(jié)得不到有效執(zhí)行，有可能給單位造成更大的損失，制約了內部控制的發(fā)展。風險評估不足、意識薄弱。由于社會經濟環(huán)境的變化，醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)院經營管理面臨著來自各方面的風險，如市場風險、營運風險、技術風險等。從當前的現狀看，醫(yī)院的風險意識并沒有提到應有的高度，管理者對單位所面臨的風險認識不足，更缺乏有效的風險管理機制。內部控制制度缺乏有效的執(zhí)行力。目前，一般的醫(yī)院財務內部控制環(huán)境都顯得薄弱。即使一些醫(yī)院已建立起財務內部控制制度，在實際的工作中，執(zhí)行力度卻不夠。很多人認為財務內部控制是財務人員的工作，是對他們權利的限制，因此，往往會對財務內部控制的要求產生抵觸情緒。有的醫(yī)院的財務內部控制制度只是照搬照抄別的醫(yī)院制度，不結合自己醫(yī)院的實際情況，制定這個制度只是為了應付上級的檢查，可執(zhí)行力度低。缺少有效的內部審計監(jiān)督和評價機制。一些醫(yī)院沒有設立內部審計機構或者雖然有審計機構，但人員配備不齊，從人員上缺少獨立性和權威性，行使內部審計缺乏內在動力。雖然某些醫(yī)院設置了內部審計機構和配備了人員，但由于人員素質低和制度不健全，因此只是審核會計賬目而已，卻很少涉及內部稽查、評價內部控制制度等方面，然而，根本不能充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和評價作用。內部審計人員認識不到自身工作的重要性，工作中缺乏主動性和能動性，使內部審計部門形同虛設。二、醫(yī)院財務內部控制制度的主要內容醫(yī)院授權批準制度。醫(yī)院應建立醫(yī)療業(yè)務開支的常規(guī)授權和例外業(yè)務的特別授權體系，明確授權批準的方式、權限、程序、責任。對于大額支出及非正常性支出，應當實行集體決策或者聯簽制度，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。同時要防止各個主管副院長各自為政，只考慮自己所主管部門經濟活動的需要，不考慮醫(yī)院全局的整體計劃，化整為零進行審批，造成資金使用比例失衡。要建立、完善醫(yī)院物資采購授權批準制度，重要項目采購決策需集體研究決定，大型醫(yī)療設備購置要實地考察、招標競標后才能簽訂合同，衛(wèi)生材料及其他用品應根據各科室需求統(tǒng)一招標、實行陽光采購。醫(yī)院不相容崗位分工控制。醫(yī)院在設計、建立內部控制時，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。任何經濟業(yè)務的辦理，必須由兩個以上部門或人員分工辦理，如記賬人員與經濟業(yè)務事項的審批人員。出納人員不得兼任資產保管、收入、支出、債權、債務賬目登記工作以及稽核工作和會計檔案管理工作。物資核算與物資保管崗位要分離。醫(yī)院實物資產控制。醫(yī)院實物資產包括藥品、固定資產、庫存物資、加工材料等。要達到實物資產控制目標，應建立科學、嚴密的財產物資計劃以及審、批、采購、領用和消耗的內部管理制度。對實物資產的入庫、領用調撥、核算等進行全過程監(jiān)督，同時要定期或不定期地清查盤點，發(fā)現問題應查明原因、明確責任。做到資產賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，確保醫(yī)院實物資產的安全完整。醫(yī)院投資內部控制。目前，基建項目建設普遍存在三超現象，即超投資、超概算、超標準，
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