【正文】 門適當(dāng)?shù)臋?quán)力，確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該定期組織監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制有效性自我評價(jià)，并針對內(nèi)部控制存在的缺陷，提出改進(jìn)意見或建議，督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難一、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識不足。目前，醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境普遍薄弱，大多數(shù)醫(yī)療單位仍實(shí)行傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于加強(qiáng)內(nèi)部控制。有的單位處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系問題，認(rèn)識上有偏差，把加強(qiáng)內(nèi)部控制與發(fā)展對立起來，未設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制制度，即使建立了內(nèi)部控制制度也未得到有效執(zhí)行，有的根本是形同虛設(shè)。醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、時(shí)效性和連貫性。醫(yī)院對外部環(huán)境和業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致管理落后，沒有隨著時(shí)代和自身業(yè)務(wù)的發(fā)展及時(shí)修訂相應(yīng)的處理程序和制度，造成一段時(shí)間內(nèi)部控制制度落后甚至無章可循，使內(nèi)部控制失去連貫性。基層醫(yī)院的信息化投入不夠，許多環(huán)節(jié)還停留在手工操作的階段。醫(yī)院內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低，誠信度不足。現(xiàn)在很多醫(yī)院缺乏經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的內(nèi)部控制人員，綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會很少，職責(zé)意識不強(qiáng)，業(yè)務(wù)不精通，在心理上、技能上和行為方式上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施經(jīng)常理解不到位，不能適應(yīng)崗位要求。內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加，影響和制約內(nèi)部控制發(fā)展。內(nèi)部控制系統(tǒng)要正常運(yùn)行，需建立嚴(yán)密的控制程序，每一個(gè)程序的執(zhí)行都需要付出一定的執(zhí)行成本。一方面內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置了關(guān)鍵控制點(diǎn)，運(yùn)行的效果可能就好，控制目的就容易達(dá)到，但同時(shí)也會增加執(zhí)行成本。因此，個(gè)別單位的領(lǐng)導(dǎo)不愿意投入很多的精力、物力、財(cái)力，使醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展受到很大制約。另一方面單位內(nèi)部控制管理人員為了追求把個(gè)人成本降到最小化，不愿堅(jiān)持原則，造成內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得不到有效執(zhí)行，有可能給單位造成更大的損失，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)院經(jīng)營管理面臨著來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度，管理者對單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部控制制度缺乏有效的執(zhí)行力。目前，一般的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境都顯得薄弱。即使一些醫(yī)院已建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在實(shí)際的工作中，執(zhí)行力度卻不夠。很多人認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的工作，是對他們權(quán)利的限制，因此，往往會對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求產(chǎn)生抵觸情緒。有的醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度只是照搬照抄別的醫(yī)院制度，不結(jié)合自己醫(yī)院的實(shí)際情況，制定這個(gè)制度只是為了應(yīng)付上級的檢查，可執(zhí)行力度低。缺少有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制。一些醫(yī)院沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者雖然有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員配備不齊，從人員上缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，行使內(nèi)部審計(jì)缺乏內(nèi)在動力。雖然某些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備了人員，但由于人員素質(zhì)低和制度不健全，因此只是審核會計(jì)賬目而已，卻很少涉及內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度等方面，然而，根本不能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識不到自身工作的重要性，工作中缺乏主動性和能動性，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度。醫(yī)院應(yīng)建立醫(yī)療業(yè)務(wù)開支的常規(guī)授權(quán)和例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任。對于大額支出及非正常性支出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。同時(shí)要防止各個(gè)主管副院長各自為政，只考慮自己所主管部門經(jīng)濟(jì)活動的需要，不考慮醫(yī)院全局的整體計(jì)劃，化整為零進(jìn)行審批，造成資金使用比例失衡。要建立、完善醫(yī)院物資采購授權(quán)批準(zhǔn)制度，重要項(xiàng)目采購決策需集體研究決定，大型醫(yī)療設(shè)備購置要實(shí)地考察、招標(biāo)競標(biāo)后才能簽訂合同，衛(wèi)生材料及其他用品應(yīng)根據(jù)各科室需求統(tǒng)一招標(biāo)、實(shí)行陽光采購。醫(yī)院不相容崗位分工控制。醫(yī)院在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制時(shí)，要明確規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，必須由兩個(gè)以上部門或人員分工辦理，如記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員。出納人員不得兼任資產(chǎn)保管、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目登記工作以及稽核工作和會計(jì)檔案管理工作。物資核算與物資保管崗位要分離。醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)控制。醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存物資、加工材料等。要達(dá)到實(shí)物資產(chǎn)控制目標(biāo)，應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃以及審、批、采購、領(lǐng)用和消耗的內(nèi)部管理制度。對實(shí)物資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用調(diào)撥、核算等進(jìn)行全過程監(jiān)督，同時(shí)要定期或不定期地清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因、明確責(zé)任。做到資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符，確保醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。醫(yī)院投資內(nèi)部控制。目前，基建項(xiàng)目建設(shè)普遍存在三超現(xiàn)象，即超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)，