公司培訓（固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)）-文庫吧
2025-12-18 08:28 本頁面
【正文】 300 貸：銀行存款 300 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? （ 1）按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值（＝工程用物資成本＋人工成本＋相關稅費＋應予資本化的借款費用＋間接費用）。 （ 2）出包方式下的會計核算 入賬價值＝建筑工程支出＋安裝工程支出＋安裝設備支出＋分攤的待攤支出 在出包工程過程中可能還會發(fā)生一些共同的支出，如研究費用、監(jiān)理費用等。在賬務處理時應通過下列公式分配計入相應的工程項目中： 待攤支出分配率＝累計發(fā)生的待攤支出 /（建筑工程支出 +安裝工程支出 +在安裝設備支出） 100% 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? 某工程應分配的待攤支出＝某工程的建筑工程支出、安裝工程支出和在安裝設備支出合計 分配率 比如 A公司要建造一座發(fā)電廠，發(fā)電廠建造過程中涉及三個工程，采用出包方式完成，具體相關資料如下： ①土建工程，岀包價 1 000萬； ②設備的購置，價款 800萬； ③設備安裝，價款 200萬； ④監(jiān)理費 20萬。 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? 支付岀包價時，分錄如下： 借：在建工程 —— 建筑工程 1 000 —— 設備 800 —— 安裝工程 200 —— 待攤支出 20 貸：銀行存款 2 020 ? 分攤待攤支出： ? 分攤率＝ 20247。 （ 1 000＋ 800＋ 200） 100%＝ 1% ? 借：在建工程 —— 建筑工程 10 —— 設備 8 —— 安裝工程 2 貸：在建工程 —— 待攤支出 20 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? 完工時： 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 1 010 —— 設備 1 010 貸：在建工程 —— 建筑工程 1 010 —— 設備 808 —— 安裝工程 202 一般分錄如下： ①預付工程款項 借：預付賬款 貸：銀行存款 ②企業(yè)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結算的進度款 借：在建工程 貸：銀行存款或預付賬款 ③工程完成時按合同規(guī)定補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ④工程達到預定可使用狀態(tài)時，按其成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? （ 3）自營方式下的會計核算 ①購入工程物資時 借：工程物資 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）（只有為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)購入的工程物資，其增值稅進項稅額才允許抵扣） 貸：銀行存款 ②領用工程物資時 借：在建工程 貸：工程物資 ③在建工程領用本企業(yè)原材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）（如果該工程屬于生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)則無須進項稅額轉出） 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? ④在建工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（如果是動產(chǎn)性質的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)工程領用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項） ⑤自營工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應付職工薪酬 ⑥輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧? 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? ⑦ 在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的 借：在建工程 貸：長期借款、應付利息 ⑧自營工程達到預定可使用狀態(tài)時，按其成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ⑨試車凈支出發(fā)生時應追加工程成本，試車凈收入應沖減工程成本。企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前，因進行負荷聯(lián)合試車而形成的、能夠對外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按其實際銷售收入或預計售價沖減在建工程成本。 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? 比如某單位有一條生產(chǎn)線，已經(jīng)建造完成，為了測試其是不是能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，現(xiàn)在需要進行試車，假如試車生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為 8萬，則分錄如下： 借：在建工程 8 貸：原材料 /應付職工薪酬等 8 產(chǎn)品完工時，假定預計售價為 10萬，則： 借：庫存商品 10 貸：在建工程 10 庫存商品出售時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 10 貸：庫存商品 10 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 ? ⑩ 單項或單位工程報廢或毀損的凈損失在工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)時，計入工程成本；工程項目已達到預定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或工程項目全
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