審計(jì)現(xiàn)場管理辦法(試行)-文庫吧
2025-01-01 00:34 本頁面
【正文】 案確定的單位或者事項(xiàng)開展外部調(diào)查。對審計(jì)實(shí)施方案中沒有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。第十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。審計(jì)組可以通過以下方式，提高審計(jì)取證的質(zhì)量：（一）參與具體審計(jì)事項(xiàng)取證的人員共同研究；（二）由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)；（三）審計(jì)組會(huì)議集體討論；（四）與被審計(jì)單位及相關(guān)人員充分溝通；（五）向有關(guān)部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家咨詢；（六）提請審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場審理。第十一條遇有被審計(jì)單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作的情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無法解決的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。第十二條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場：（一）向被審計(jì)單位及有關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；（二）外部調(diào)查取證；（三）查勘現(xiàn)場；（四）監(jiān)督盤點(diǎn)資產(chǎn)；（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；（六）審計(jì)組組長認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。第十三條審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)組組長、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。第十四條審計(jì)組上報(bào)專題報(bào)告和審計(jì)信息，審計(jì)組組長、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專題報(bào)告、審計(jì)信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。第十五條審計(jì)組組長對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實(shí)反映，問題定性、處理處罰意見和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)取徲?jì)發(fā)現(xiàn)但未
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