存貨的管理與核算(1)-文庫吧
2024-12-27 08:37 本頁面
【正文】 材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) +本 月購入材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 本月發(fā)出材料分配的采購保管費(fèi) =本月發(fā)出材料的買 價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 本月采購保管費(fèi)分配率 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 （ 2）按實(shí)際分配率分配 該方法適用于材料按計(jì)劃成本核算的企業(yè)。 其 計(jì)算公式 為： 本月采購保管費(fèi)實(shí)際分配率＝本月采購保管費(fèi)實(shí)際發(fā)生額本月購入材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100％ 某類材料本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購保管費(fèi) =本月購入該類材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 本月采購保管費(fèi)實(shí)際分配率 按實(shí)際分配率分配，“采購保管費(fèi)”賬戶期末無余額。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 （ 3）按計(jì)劃分配率分配 即年初確定出采購保管費(fèi)的計(jì)劃分配率，各月按 預(yù)先確定的計(jì)劃分配率分配采購保管費(fèi)。 其 計(jì)算方法 如下： 采購保管費(fèi)計(jì)劃分配率 =全年計(jì)劃發(fā)生的采購保管費(fèi)全年計(jì)劃采購材料的計(jì)劃成本 100％ 某類材料本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購保管費(fèi) =本月購入該類材料的計(jì)劃成本 采購保管費(fèi)計(jì)劃分配率 按計(jì)劃分配率分配，“采購保管費(fèi)”賬戶的期末余額可能在借方，也可能在貸方，表示采購保管費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)與計(jì)劃分配數(shù)之間的差額。年度終了時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購成本，年末不留余額。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 材料購進(jìn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行日常收發(fā)核算的企業(yè)， 應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“采購保管費(fèi) ”等賬戶進(jìn)行材料的總分類核算。 “原材料”賬戶，核算企業(yè)各種庫存材料的實(shí)際成 本。 “在途物資”賬戶，核算企業(yè)已付款或已開出承 兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料 的實(shí)際成本。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 日常采購業(yè)務(wù)的核算 由于企業(yè)購入材料的結(jié)算方式和采購地點(diǎn)不同 ，材料入庫和貨款的支付在時(shí)間上不一定同步，其 賬務(wù)處理也有所不同。 （ 1）貨款支付，材料入庫 。 （ 2）貨款已付，材料未到 。 （ 3）材料入庫，發(fā)票賬單未到 。 （ 4）運(yùn)雜費(fèi)的核算。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 購入材料發(fā)生短缺和毀損的核算 企業(yè)購入的材料在驗(yàn)收時(shí)可能會(huì)發(fā)生短缺和毀損。 對于定額內(nèi)損耗，不另作賬務(wù)處理，只是相應(yīng)提高 入庫材料的單位成本。 對于供應(yīng)單位造成的短缺，應(yīng)區(qū)別兩種情況處理： ①當(dāng)貨款未付時(shí)，應(yīng)按短缺數(shù)量計(jì)算拒付金額，向 銀行辦理拒付手續(xù)，并按實(shí)際支付金額借記“原材料 ”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶； ②當(dāng)貨款已付時(shí)，應(yīng)向供應(yīng)單位提出索賠，根據(jù)有 關(guān)憑證借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“在途物資” 賬戶。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 對于運(yùn)輸單位造成的短缺，應(yīng)向運(yùn)輸單位索賠。 對于需要報(bào)請批準(zhǔn)或尚待查明原因的短缺，應(yīng)將 其價(jià)款通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。 ①屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或過 失人賠償?shù)膿p失，記入“其他應(yīng)收款”賬戶； ②屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將 扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失 ，記入“營業(yè)外支出”賬戶； ③屬于無法收回的超定額損耗，計(jì)入材料采購成 本。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 材料購進(jìn)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常收、發(fā)核算的企業(yè)，除 設(shè)置“原材料”、“采購保管費(fèi)”賬戶外，還應(yīng)設(shè)置 “材料采購”和“材料成本差異”賬戶進(jìn)行材料的總 分類核算。 “材料采購”賬戶，用以核算購入的各種材料物資 的實(shí)際成本、計(jì)劃成本以及確定的材料成本差異。本 賬戶應(yīng)按材料類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “材料成本差異”賬戶，用以核算各種材料實(shí)際成 本與計(jì)劃成本之間的差異。本賬戶明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)與 “材料采購”賬戶相一致。 需要注意的是，采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，“原材 料”賬戶核算的是各種材料的計(jì)劃成本。 5 存貨的管理與核算 材料采購的核算 （ 1）日常采購業(yè)務(wù)的核算 （ 2）購入材料短缺和毀損的核算 （ 3）月末分配采購保管費(fèi)的核 （ 4）月末結(jié)轉(zhuǎn)購入材料成本差異的核算 （ 5）材料的明細(xì)分類核算 5 存貨的管理與核算 材料發(fā)出的核算 材料發(fā)出的憑證手續(xù) 施工企業(yè)材料發(fā)出的憑證，包括“領(lǐng)料單”、 “定額領(lǐng)料單”、“大堆材料耗用計(jì)算單”、“集 中配料耗用計(jì)算單”等。 （ 1）領(lǐng)料單 是一種一次性使用的領(lǐng)料憑證 （ 2）限額領(lǐng)料單 又稱定額領(lǐng)料單，是一種可在規(guī)定的領(lǐng)用限額內(nèi) 多次使用的累計(jì)領(lǐng)料憑證。 5 存貨的管理與核算 材料發(fā)出的核算 （ 3）大堆材料耗用計(jì)算單 主要適用于用料時(shí)既不易點(diǎn)清數(shù)量，又難于分 清用料對象的磚、砂、石、石灰等材料。 （ 4）集中配料耗用計(jì)算單 對領(lǐng)料時(shí)雖能點(diǎn)清數(shù)量，但系集中配料或統(tǒng)一 下料的材料，如油漆、木材、鋼筋等，必須按耗用 配制成的綜合料的數(shù)量計(jì)入有關(guān)用料對象的成本。 5 存貨的管理與核算 材料發(fā)出的核算 材料發(fā)出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 發(fā)出材料實(shí)際成本的確定 材料按實(shí)際成本核算時(shí)，由于采購批別或采購 地點(diǎn)的不同，同一材料的采購成本往往不相同。發(fā) 出材料時(shí)，可以選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè) 別計(jì)價(jià)法等確定其實(shí)際成本。 （ 1）先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購進(jìn)的材料先發(fā)出為假定前 提，對發(fā)出材料和期末材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。 5 存貨的管理與核算 材料發(fā)出的核算 （ 2）移動(dòng)加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法是指以每次進(jìn)貨的成本加上原 有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存 存貨數(shù)量之和，據(jù)
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