財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)十二——收入和費(fèi)用-文庫(kù)吧
2024-12-24 18:49 本頁(yè)面
【正文】 收款 —— 單位 （合同價(jià) +稅） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （合同價(jià)款的折現(xiàn)值） 貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （合同價(jià)與現(xiàn)值之差） 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 同時(shí)或月末： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 —— 品名 2. 分期收款時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 —— 單位 3. 分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益時(shí)： 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （四） 委托代銷方式： 委托代銷有視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種。 委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。 委托方 協(xié)議價(jià) 受托方 售價(jià) 購(gòu)買方 銷售本質(zhì) —— 代銷，委托方將商品交付給受托方，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方。 ? 收入確認(rèn)原則： ? 交付商品時(shí)： 委托方：不確認(rèn)收入 ? 受托方：不作購(gòu)進(jìn)商品處理； ? 銷售后： 受托方：按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并開(kāi)具 ? 代銷清單。 ? 委托方：收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。 ? （ 1）委托方： ? ① 發(fā)出委托代銷商品時(shí)： ? 借：委托代銷商品 —— 單位 （成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 —— 品名 注：“委托代銷商品”也可用“發(fā)出商品”。 ② 收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （協(xié)議價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （成本價(jià)） 貸：委托代銷商品 —— 單位 （ 2）受托方： ① 接收商品時(shí)： 借：受托代銷商品 — 品名 （協(xié)議價(jià)） 貸：受托代銷商品款 — 單位 ② 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （協(xié)議價(jià)） 貸：受托代銷商品 — 品名 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ③ 銷售后補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)： 借：受托代銷商品款 — 單位 （協(xié)議價(jià)） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 — 單位 （合計(jì)） 例： 2. 雙方結(jié)算手續(xù)費(fèi)方式： 該方式是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)，這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)實(shí)際上一種勞務(wù)收入。 其特點(diǎn)是受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，一般不得自行改變售價(jià)。 此方式下銷售收入的確認(rèn)原則： 委托方： 在收到代銷清單后確認(rèn)收入；支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。 受托方： 在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。 （ 1） 委托方： ① 發(fā)出商品時(shí)： 借：委托代銷商品 — 單位 （成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 — 品名 ② 收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 — 單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （成本價(jià)） 貸：委托代銷商品 —— 品名 ③ 收款時(shí)支付手續(xù)費(fèi)： 借：銀行存款 （差額） 借：銷售費(fèi)用 —— 手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款 —— 單位 （ 2） 受托方： ① 接收商品時(shí)： 借：受托代銷商品 — 品名 （售價(jià)） 貸：受托代銷商品款 — 單位 ② 銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 — 單位 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ③ 開(kāi)出代銷清單并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相等） 貸：應(yīng)付賬款 —— 單位 借：受托代銷商品款 —— 單位 貸：受托代銷商品 —— 品名 （售價(jià)） ④ 結(jié)算貨款時(shí)，扣收手續(xù)費(fèi)： 借：應(yīng)付賬款 —— 單位 （賬面數(shù)） 貸：其他 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （手續(xù)費(fèi)收入） 貸：銀行存款 （差額）
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