【正文】 原始憑證 付款 現(xiàn) 金 日記賬 明細賬 總 賬 銀行存款 會計報表 轉(zhuǎn)賬 收款 記賬憑證 賬務(wù)處理程序（ 7步、區(qū)別即特點、優(yōu)缺點、適用范圍） 證（ 2） 賬（ 3） 表（ 4） 1 2 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑦ 明細賬 總 賬 會計報表 科目匯總表 現(xiàn) 金 日記賬 銀行存款 原始憑證匯總表 原始憑證 付款 轉(zhuǎn)賬 收款 記賬憑證 1 2 ⑥ ⑤ ① ② ④ ③ ⑧ ⑦ ⑦ 原始憑證匯總表 原始憑證 現(xiàn) 金 日記賬 明細賬 總 賬 銀行存款 會計報表 付款 轉(zhuǎn)賬 收款 記賬憑證 付款 轉(zhuǎn)賬 收款 匯總記賬憑證 1 2 1 有借必有貸；借貸必相等 2 資、成、損 —增加做在借方、減少做在貸方 負(fù)、所、益 —增加做在貸方、減少做在借方 3 會計分錄＝記賬憑證 例提現(xiàn) 10 000元 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000 1 000 ； 10 000； 530 000； 1 000 000； 12 750 000； 130 000 000 分錄 3要素：借和貸、科目、金額 1 2 【 例 11】 A單位用銀行存款 100 000 元投資開辦 B公司。 B公司作為一個新的會計主體，開辦之初由于 A單位的投資擁有了 100 000 元資產(chǎn)（銀行存款），同時 B公司所有者權(quán)益增加 100 000 元，此時 B公司資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時增加 100 000 元，不影響會計基本等式的平衡關(guān)系。 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 —A公司 100 000 【 例 12】 由于 B公司經(jīng)營范圍縮小，在辦理有關(guān)手續(xù)后， B公司償還原投資人資本金 100 000 元，已用銀行存款支付。 該事項的發(fā)生使 B公司的資產(chǎn)（銀行存款）和所有者權(quán)益（實收資本）同時減少，增減金額相等，均為 100 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：實收資本 —A公司 100 000 貸：銀行存款 100 000 【 例 13】 B公司購入材料一批，價款 150 000 元，貸款未付。 該事項使 B公司資產(chǎn)（原材料）和負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時增加，且金額相等，均為 150 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：原材料 150 000 貸：應(yīng)付賬款 150 000 1 2 【 例 14】 B公司用銀行存款支付前欠貨款 5 000 元。 該事項使 B公司資產(chǎn)（銀行存款）和負(fù)債（應(yīng)付賬款）同時減少，減少金額相等，均為 5 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 【 例 15】 B公司從銀行提取現(xiàn)金 1 000 元備用。 該事項的發(fā)生使 B公司的一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，另一項資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加，負(fù)債和所有者權(quán)益項目不變，且增減金額相等，均為 1 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 【 例 16】 B公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票 10 000 抵付前欠貨款。 該事項的發(fā)生使 B公司一項負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少，資產(chǎn)和所有者權(quán)益項目不變，且增減金額相等，均為 10 000 元。不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 10 000 1 2 【 例 17】 B公司經(jīng)批準(zhǔn)，將原長期基建借款 800 000 元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。 該事項的發(fā)生使 B公司的負(fù)債（長期借款）減少，所有者權(quán)益（實收資本）增加，資產(chǎn)項目不變，且增減金額相等，均為 800 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：長期借款 800 000 貸：實收資本 800 000 【 例 18】 B公司決定向投資人分配利潤 100 000 元，但利潤尚未支付。 該事項的發(fā)生使 B公司的負(fù)債（應(yīng)付股利）增加，所有者權(quán)益（未分配利潤）減少，資產(chǎn)項目不變，且增減金額相等，均為 100 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：利潤分配 —向投資者分配 100 000 貸：應(yīng)付股利 100 000 【 例 19】 B公司將資本公積 350 000 元轉(zhuǎn)增資本。 該事項的發(fā)生，使 B公司的一向所有者權(quán)益（資本公積）減少，另一項所有者權(quán)益（實收資本）增加，資產(chǎn)和負(fù)債項目不變，且增減相等，均為 350 000 元，不影響會計等式的平衡關(guān)系。 借：資本公積 350 000 貸：實收資本 350 000 1 2 通過以上舉例說明 ， 不論企業(yè)的交易或者事項多么復(fù)雜 ， 都可以歸納成上述 9類交易或者事項中的一種 （ 見表 1 1） ， 而且 ， 其增減變動規(guī)律是： 交易或者事項總是引起同類 （ 資產(chǎn)類或權(quán)益類 ） 項目此增彼減 ， 增減金額相等；不同類 （ 資產(chǎn)類和權(quán)益類 ） 項目同增同減 ， 增減金額相等 。 無論哪一類型都不影響資產(chǎn)和負(fù)債 、 所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系 。 序號 會計要素增減變動情況 1 2 3 4 5 6 7 8 9 一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加 一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益減少 一項資產(chǎn)增加，一項負(fù)債增加 一項資產(chǎn)減少，一項負(fù)債減少 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少 一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 一項負(fù)債減少，一項所有者權(quán)益增加 一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少 一項所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益 1 2 P62交易或者事項對會計等式的影響 項目 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 + + 2 + + 3 – – 4 – – 5 +– 6 +– 7 +– 8 – + 9 + – 合計 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 1 2 （例 1例 9）發(fā)生額試算平衡表 會計科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 庫存現(xiàn)金 100 000 106 000 銀行存款 100 000 1 250 000 原材料 150 000 應(yīng)付票據(jù) 15 000 150 000 應(yīng)付賬款 1 000 應(yīng)付股利 10 000 長期借款 800 000 實收資本 100 000 資本公積 100 000 利潤分配 350 000 合計 1 616 000 1 616 000 1 2 P71 本期 發(fā)生額 試算平衡表 年 月 單位：元 會計科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 銀行存款 10 000 8 000 原材料 3 000 短期借款 5 000 6 000 應(yīng)付賬款 6 000 實收資本 10 000 合計 24 000 24 000 1 2 余額 試算平衡表 年 月 單位：元 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 200 200 銀行存款 30 000 10 000 8 000 32 000 應(yīng)收賬款 4 000 4 000 原材料 9 000 3 000 12 000 固定資產(chǎn) 86 000 86 000 無形資產(chǎn) 12 000 12 000 短期借款 7 000 5 000 6 000 8 000 應(yīng)付賬款 6 000 6 000 長期借款 40 000 40 000 實收資本 80 000 10 000 90 000 資本公積 8 200 8 200 合計 141 200 141 200 24 000 24 000 146 200 146 200 2 【 例 11】 A單位用銀行存款 100 000 元投資開辦 B公司。 財務(wù)主管： 記賬： 出納： XXX 審核： 制單： XXX 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 —A公司 100 000 摘要 貸方科目 √ 金額 總賬科目 明細科目 收到投資款 實收資本 A公司 100 000 合計 165。100 000 收款憑證 借方科目：銀行存款 2022年 5月 10日 收 字第 001號 附單據(jù) 1張 2 【 例 34】 某企業(yè) 2022年 3月 1日“原材料”賬戶賬面余額 140 000元，“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額 20 000元，其相關(guān)細賬的賬面余額分別見表 31表 317. 表 316原材料 單位：元 材料名稱 計量單位 數(shù)量 單價 金額 甲材料 公斤 2 000 50 100 000 乙材料 公斤 1 000 40 40 000 合計 140 000 表 317應(yīng)付賬款 單位：元 債權(quán)人名稱 應(yīng)付賬款名稱 A公司 12 000 B公司 8 000 合計 20 000 2 3月份發(fā)生以下交易或者事項（為簡化，本部分例題中 不考慮有關(guān)稅收的因素 ）；15659267911 （ 1） 2 日，向 A公司購入甲材料 300公斤，每公斤 50元，貨款以銀行存款支付。會記分錄為： 借：原材料 ——甲材料 15 000 貸：銀行存款 15 000 （ 2） 10日，向 B公司購入乙材料 400公斤，每公斤 40元，貨款尚未支付。會記分錄為： 借：原材料 ——乙材料 16 000 貸：應(yīng)付賬款 ——B公司 16 000 （ 3） 16日，本月倉庫發(fā)出甲材料 2 100公斤，每公斤 50元，計 105 000元；發(fā)出乙材料 1 100公斤，每公斤 40元，計 44 000元。 發(fā)出材料合計 149 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。會記分錄為： 借：生產(chǎn)成本 149 000 貸：原材料 ——甲材料