【正文】 ， 款項(xiàng)已支付 。 ③ 15日 ， 銷售 B產(chǎn)品一批 ， 貨款 100,000元 ， 款項(xiàng)未收 。 ④ 17日 ， 收到上月銷售貨款 20,000元 。 ⑤ 18日 ， 預(yù)付下月保險(xiǎn)費(fèi) 10,000元 。 ⑥ 25日，支付前欠貨款 30,000元。 要求： 以兩種方法確定該月的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 30 權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制的比較 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ： 收入： 50,000+100,000 = 150,000元 費(fèi)用： 10,000元 利潤(rùn) =收入 –費(fèi)用 =150000－ 10000=140000元 收付實(shí)現(xiàn)制 ： 收入： 50,000+20,000 = 70,000元 費(fèi)用： 10,000+10,000+30,000 = 50,000元 利潤(rùn) =收入 –費(fèi)用 =70000－ 50000=20220元 31 （二）： 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面原則 ? 7． 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：是 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)， 相對(duì) 收付實(shí)現(xiàn)制 而言。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 8． 配比原則 ：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 P18 32 ? 9． 歷史成本原則 ：企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 P19 ? 10． 劃分兩種支出 ：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度 (或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為 收益性支出 ；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 (或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為 資本性支出 。 （二） 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面原則 (續(xù) ) 33 收益性支出與資本性支出 2022年 3月 ， 生產(chǎn) A產(chǎn)品 ， 購(gòu)買原材料支出 10,000元 ——收益性支出 。 2022年 7月購(gòu)一生產(chǎn)設(shè)備 100萬 ， 使用年限為 5年 ——資本性支出 。 支付職工的 8月份工資 2萬元 ——收益性支出。 34 （三） 修訂性慣例的要求 ： P19 ? 1 謹(jǐn)慎原則：穩(wěn)健原則， 企業(yè)在處理不確定業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎狀態(tài)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 ? 12． 重要性原則 ：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。有 較大影響 ，并進(jìn)而 影響信息使用者判斷 的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須 按照規(guī)定 的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行 處理 ，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以 充分、準(zhǔn)確地披露 ；對(duì)于次要 的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在 不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性 和 不誤導(dǎo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 使用者 作出正確 判斷 的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化 處理。 ? 13．實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 35 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法（ 七種 P20） ? 會(huì)計(jì)的基本程序和方法：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告（即記賬、算賬、報(bào)賬） P21 ? 一、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目 ? 二、 復(fù)式記帳 ? 三、 填制和審核憑證 ? 四、 登記賬簿 ? 五、 成本計(jì)算 ? 六、 財(cái)產(chǎn)清查 ? 七、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 36 會(huì)計(jì)核算工作程序 37 第五節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 ? 一、會(huì)計(jì)確認(rèn)（ P2 29） ? 指會(huì)計(jì)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)主體所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)能否進(jìn)入、如何進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以及如何進(jìn)行報(bào)告的過程。 ? 初始確認(rèn)：能否進(jìn)入、如何進(jìn)入。 ? 再確認(rèn)：何時(shí)、何金額、何形式列入報(bào)表中。 38 二、會(huì)計(jì)計(jì)量（ P3031） ? 運(yùn)用一定的計(jì)量單位，對(duì)會(huì)計(jì)信息所進(jìn)行的計(jì)量、計(jì)算。 ? 是會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告的前提；其結(jié)果是會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告的內(nèi)容。 ? 包括 計(jì)量單位 和 計(jì)量屬性 。 ? 計(jì)量單位：貨幣度量、實(shí)物度量、勞動(dòng)度量 ? 計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、現(xiàn)行市價(jià) 39 本章要點(diǎn)總結(jié) 信息系統(tǒng) ，同時(shí)又是一種 管理活動(dòng) 。 基本職能 是會(huì)計(jì) 核算 和 會(huì)計(jì)監(jiān)督 。 對(duì)象 是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的分類，有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。其中前三項(xiàng)靜態(tài)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，后三項(xiàng)動(dòng)態(tài)反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果。 會(huì)計(jì)假設(shè) 有 4個(gè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量。 一般原則 有 13個(gè)： 客觀性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性 、 權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則 、 謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式 。 有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 40 第二章 會(huì)計(jì)科目、帳戶、復(fù)式記賬 本章提要 ： 本章闡述會(huì)計(jì)基本原理 ——會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)核算的基本方法 ——會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬 等。本章所涉及的內(nèi)容在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中適用性很強(qiáng)，應(yīng)用范圍廣泛，是后面學(xué)習(xí)各章節(jié)和其他會(huì)計(jì)課的基礎(chǔ)。 本章 主要內(nèi)容 ： ①會(huì)計(jì)等式； ② 賬戶的設(shè)置； ③復(fù)式記賬； ④ 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 41 第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式（ P33） 一、概念 會(huì)計(jì)恒等式指會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在依存關(guān)系的表達(dá)式。是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本依據(jù)。 靜態(tài)恒等式 ： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)恒等式 ： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入－費(fèi)用） 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然影響會(huì)計(jì)要素的變化，但不影響恒等關(guān)系。 42 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類及對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 （一）四大種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（ P39） （二）與會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系（ P3439） 見教材 P3439例 613。 43 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類 44 ? P342 習(xí)題二 作業(yè) 45 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目（ P41） ? 概念：對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類。 ? 會(huì)計(jì)科目既是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，又是會(huì)計(jì)方法體系中的一種重要方法，它對(duì)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理有著重要意義。 ? 設(shè)置原則： (P42) ? 會(huì)計(jì)科目表：詳見 P43。 ? 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分總分類科目和明細(xì)分類科目。（ P44） ? 總分類科目：一級(jí)科目，是對(duì)內(nèi)容的總括反映。 ? 明細(xì)分類科目：明細(xì)科目， 對(duì)內(nèi)容的詳細(xì)反映。 ? 科目與科目編號(hào)：唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系。手工填制時(shí)必須有會(huì)計(jì)科目，可有科目編號(hào)。（ P4 P45） 46 第三節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶 ? 概念： – 帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目，按照會(huì)計(jì)的管理與核算要求，在帳簿中開設(shè)的記賬單元。記賬單元包括 帳戶的名稱 和 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（即結(jié)構(gòu)） 。 ? 作用： – （１）通過帳戶核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – （２）在帳戶中儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息； – （３）根據(jù)帳戶記錄提供會(huì)計(jì)信息。 ? 兩個(gè)基本特征： – 帳戶的名稱即會(huì)計(jì)科目。 – 帳戶具有用途和結(jié)構(gòu)。 47 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 包括內(nèi)容： – 賬戶的名稱；日期和摘要；增減金額；憑證號(hào)數(shù)。 ? 一般格式見 P47 ? 簡(jiǎn)化后常用 T（丁）字型結(jié)構(gòu)表示： ? 關(guān)系： 期末余額 =期初余額 ＋ 本期增加額 － 本期減少額 ? 具體哪邊記增，哪邊記減，由記賬方法和賬戶的內(nèi)容所決定。 賬戶名稱 左方 右方 增加（或 減少 ） 減少（或 增加 ） 期初余額 （ 期初余額 ） 期末余額 （ 期末余額 ） 48 三欄式明細(xì)賬格式 49 會(huì)計(jì)科目與帳戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。 P48 ? （１）會(huì)計(jì)科目與帳戶的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分類和方法，帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，因此會(huì)計(jì)科目與帳戶的內(nèi)容相同、分類相同、方法相同。 （２）會(huì)計(jì)科目與帳戶的區(qū)別在于：核算范圍不完全相同；提供資料不完全相同；作用不完全相同；制定的權(quán)限不同。 50 第四節(jié) 復(fù)式記帳法（ P47） ? 記賬方法：根據(jù)記賬憑證，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬戶上的技術(shù)方法。 51 一、 復(fù)式記帳法的原理（ P49） ? 概念： P50 –對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。 ? 相對(duì)單式記賬法而言。（ P49 ） ? 優(yōu)點(diǎn)： ? ； ? 。 ? 常用的復(fù)式記賬方法： ? 借貸記賬法 、 收付記賬法 、 增減記賬法 ? 目前規(guī)定：統(tǒng)一采用 借貸記賬法 52 二、借貸記帳法（ P51） ? （一）概念： – 以“ 借 ”、“ 貸 ”為 記賬符號(hào) ，以“ 有借必有貸，借貸必相等 ”為 記帳規(guī)則 的一種復(fù)式記賬法。 – 借可縮寫成 Dr = debit – 貸可縮寫成 Cr = credit ? （二）記賬符號(hào)：（ P56） – 借、貸 (僅代表左右方向，沒有其他含義 !) – 借 = 左方 – 貸 = 右方 53 （三）賬戶的結(jié)構(gòu)（ P5256） 賬戶名稱 借方 貸方 增加（或 減少 ） 減少（或 增加 ） 期初余額 （ 期初余額 ） 期末余額 （ 期末余額 ） 關(guān)系：期末余額 =期初余額 +本期增加額 本期減少額 賬戶的性質(zhì) 借方 貸方 余額方向 資產(chǎn)、費(fèi)用類 ＋ － 借方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類 － ＋ 貸方 注意：收入、費(fèi)用類在期末一般沒有余額。 各種賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 54 某公司 2022年 3月初有庫存現(xiàn)金 200元 ， 3月發(fā)生了以下有關(guān)現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1) ， 支出現(xiàn)金 100元； 2) ， 從銀行提取現(xiàn)金 400元； 3) ， 從銀行提取現(xiàn)金 1000元； 4) ， 支出現(xiàn)金 1200元 。 請(qǐng)?jiān)?T字型賬戶中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí) 55 負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí) 某公司 3月初欠供應(yīng)單位貸款 10000元 。 4月發(fā)生以下有關(guān)應(yīng)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1) ， 新增一筆 5000元的應(yīng)付貨款； 2) ， 償還前欠的 10000元應(yīng)付貨款； 3) ， 新增一筆 8000元應(yīng)付貨款； 4) ， 償還 5000元的應(yīng)付貨款； 5) ， 收到投資者投入的 50000元現(xiàn)金 。 請(qǐng)?jiān)?T字型賬戶中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 56 （四）記賬規(guī)則（ P56） ? 有借必有貸，借貸必相等。 ? 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方（貸方）與幾個(gè)賬戶的貸方（借方）（合計(jì)金額必須相等）。 ? 使用方法： ? (1)首先判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容及使用的會(huì)計(jì)賬戶； ? (2)然后判斷該賬戶的增減情況； ? (3)確定記帳方向（借方還是貸方）。 P5859例 57 （五）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（ P56） ? 概念： – 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ：在賬戶之間存在的相互對(duì)照的關(guān)系。表現(xiàn)： 一借一貸 、 一借多貸 、 多借一貸 等。 – 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為“ 對(duì)應(yīng)帳戶 ”。 ? 作用： – 通過對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 58 （六）會(huì)計(jì)分錄（ P57） ? 概念： – 又稱“ 記賬公式 ”，簡(jiǎn)稱“ 分錄 ”，是指按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出 應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶及金額 的一種記錄形式。 – 在實(shí)際工作中，是通過 記賬憑證 來表現(xiàn)的。 ? 書寫格式： – 借：現(xiàn)金 1000 或： Dr 現(xiàn)金 1000 – 貸：銀行存款 1000 Cr 銀行存款 1000 ? 注意： – 借、貸兩字一般錯(cuò)開一個(gè)漢字。會(huì)計(jì)科目及金額也按此類推。 – 如用 Dr、 Cr代表，則其后不需要“：”。 – 金額后面不需要加貨幣單位“元”字。 ? 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 ：一借一貸。 ? 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 ：一借多貸、多借一貸、多借多貸。 ? 但一般不提倡編制“多借多貸”分錄，“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)”中一般說是不能編制。 59 （七）試算平衡 （ P59） ? 概念：根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)