【正文】 不能由相同的人員擔(dān)任。 ? 例如 ： 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度主要體現(xiàn)在（ ） A. 投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離 B. 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離 C. 有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離 D. 投資股利、利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 E. 投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)由一人兼任 答案： ABC 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì) 審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范 圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批 的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 （一）對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序 （二）對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序 每一筆投資都必須在企業(yè)最高管理當(dāng)局或其授權(quán)人員的授權(quán)范圍內(nèi)操作。未 經(jīng)授權(quán)，任何人不能擅自作出投資的決定。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對(duì)外投資的權(quán)益證書主要包括投資合同、投資證明，股票、債券等。權(quán)益證 書的保管可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可以企業(yè)自行保管。 （四）對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序 對(duì)外投資實(shí)施方案如有變更，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審查批 準(zhǔn)，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的出資時(shí)間內(nèi)，按照投資合同約定的出資金額和投資方 式，并按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 【 綜合題 】 投資會(huì)計(jì)核算的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期 末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度。通過原始憑證種類和傳遞流程 設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)核算方法的選擇確定等。 （一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì) 投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制 度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。 對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確 的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)過 投資企業(yè)董事會(huì)審核資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低 投資報(bào)酬率和指令的有效期限。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì) 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例： （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券 公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存人規(guī)定的款項(xiàng)。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相 符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必 要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。由財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員 填制。對(duì)于證券實(shí)物的核查，應(yīng)同時(shí)有兩人在場(chǎng)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （二）投資保管控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)購(gòu)人的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。 自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控 制，不得一人單獨(dú)接觸證券。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）投資收益控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)應(yīng)取得的對(duì)外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息收入以及處置收入， 其控制制度的設(shè)計(jì)包括： 對(duì)外投資收益收取的控制制度 對(duì)外投資收益記錄的控制制度 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應(yīng)設(shè)計(jì)以下控制內(nèi)容： 關(guān)注投資收益發(fā)放公告。根據(jù)投資明細(xì)賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng) 與投資收益實(shí)際取得人員相分離。 投資收益實(shí)際取得的控制。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專 人復(fù)核。 記錄對(duì)外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、 投資收益計(jì)算表、投資明細(xì)賬等。對(duì)外投資收益記錄控制制度主要有以下幾項(xiàng)： 核對(duì)投資收益 記錄投資收益。投資收益記錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記大投資明細(xì) 賬。投資業(yè)務(wù)管理部門也應(yīng)在投資登記簿中登記投資收益情況。 專人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核 （四）投資處置控制制度的設(shè)計(jì) 投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，其控制制度主要有： 嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。任何對(duì)外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì) 的批準(zhǔn)。 合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （五）投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，以達(dá)到賬賬相符、賬證相 符、賬實(shí)相符。 對(duì)于企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，建立投資盤點(diǎn)清查控制制度，由內(nèi)部審 計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對(duì)外投資資產(chǎn)的真實(shí)存在性和所有 權(quán)。 對(duì)外投資資產(chǎn)清 查的賬實(shí)相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)每月進(jìn)行一次或一年進(jìn)行多 次。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上人員共同進(jìn)行。將差異及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理賬戶。 對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬 面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會(huì)或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān) 待處理賬戶記錄。 對(duì)于委托外單位代管的企業(yè)有價(jià)證券，清查人員應(yīng)逐筆核對(duì)代管單位送來的 有價(jià)證券存放清單、有價(jià)證券登記簿和會(huì)計(jì)部門的對(duì)外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記 錄是否相符。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 例如： 某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得、持有期間利息及股 利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過程的會(huì)計(jì)核算控制制度。 【 2022年綜合題 】 要求： （ 1）代為設(shè)計(jì)投資取得控制制度； （ 2）代為設(shè)計(jì)投資保管控制制度； （ 3）代為設(shè)計(jì)投資收益控制制度； （ 4）代為設(shè)計(jì)投資處置控制制度； （ 5）代為設(shè)計(jì)投資盤點(diǎn)控制制度。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì) 【 簡(jiǎn)答題 】 由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證 券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析。 分析企業(yè)在五常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì) 劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。 及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。 定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) （一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的