《出口貨物退免稅》ppt課件-文庫吧
2024-12-24 04:23 本頁面
【正文】 口退稅的計(jì)算 ： “免抵退稅”方法 — 生產(chǎn)企業(yè)適用 “先征后退”計(jì)算方法 外貿(mào)企業(yè)適用 三、 四、出口貨物退稅的計(jì)算 自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算方法。 免： 免征生產(chǎn)后出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅 抵： 出口貨物原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣 退： 出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí) 退稅 ? (1)算稅 ? 當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額 ＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－ 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ）－上期留抵稅額 = A ? (2)剔稅 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－ 不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） (3)算尺度 ? 當(dāng)期免抵退稅額 ＝出口貨物的離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率－ 免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率（免抵退稅抵減額） = B ? (4)確定當(dāng)期應(yīng)退稅額 增值稅應(yīng)納稅額絕對值（ A） ＞ 當(dāng)期免抵退稅額 (B)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ B，則免抵稅額為 0； 增值稅應(yīng)納稅額絕對值（ A） ≤當(dāng)期免抵退稅額 (B)時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ A，則免抵稅額為 BA； 因?yàn)楫?dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 出口貨物的退（免）稅計(jì)算舉例 例：某適用 “ 免、抵、退 ” 辦法有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)， 2022年 10月， 內(nèi)銷貨物 的銷售額為820萬元， 出口貨物 的離岸價(jià)格為 150萬美元（匯率 1： ),當(dāng)期購進(jìn)的各種貨物中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 320萬元人民幣 ,另有購貨的運(yùn)輸發(fā)票 2張 ,一張是購進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸發(fā)票 ,運(yùn)費(fèi)為 萬元 ,另一張是購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)發(fā)票 ,運(yùn)費(fèi)為 ,含公路建設(shè)基金 。已知該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為 17%，適用的退稅稅率為 15%，上期留抵稅額為 23萬元。根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè) 10月應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅額。 解： （ 1）免征出口環(huán)節(jié)的增值稅 （ 2）當(dāng)期出口貨物不予免征和抵扣額=150??(17%－ 15%)=(萬元 ) （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =820?17%－ (320+?7%＋ ?7% －)－ 23 =－ (萬元 ) （ 4）當(dāng)期免抵退稅額 =150 ? ?15%=(萬元 ) 因?yàn)? ,所以當(dāng)期的退稅額為。當(dāng)期免抵稅額為 = ? 從一般納稅人購進(jìn)貨物直接出口： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅收購價(jià) 退稅率 ? 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口（ 12種特殊貨物）： 應(yīng)將普通發(fā)票上含稅價(jià) 247。 （ 1+征收率 ) 退稅率 ? 委托加工貨物出口 : 應(yīng)退稅額＝購進(jìn)原材料進(jìn)價(jià) 原材料適用退稅率 +加工費(fèi) 貨物適用退稅率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算和管理 ? 例：某進(jìn)出口公司 2022年 6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額為 10000元（退稅率 13％）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額 2022元（服裝退稅率 17％），該企業(yè)的應(yīng)退稅額是多少？ ?解： 10000 13％ +2022 17%＝ 1300+340＝ 1640(元 ) 四、 出口貨物退（免）稅的管理 ? 自 2022年 1月 1日起，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口額與
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