【正文】 貸 投資發(fā)生的 凈損失 投資發(fā)生的 凈收益 無余額 （三）核算處理： （ 1） 購入 各種金融資產時： 借：交易性金融資產 成本 應收股利（或應收利息） 投資收益 貸：其他貨幣資金 存出投資款 （ 2） 持有期間 獲得現金股利或利息：借：應收股利（或應收利息） 貸：投資收益 (3) 收到現金股利或利息： 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：應收股利（或應收利息） （ 4）持有期間， 資負日 ， 漲價時 ： 借：交易性金融資產 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 （ 5）持有期間， 資負日，跌價時 ： 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產 公允價值變動 （ 6） 出售時： (詳細情況課堂上講 ） 借：其他貨幣資金 存出投資款 貸：交易性金融資產 成本 公允價值變動 投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 五、存貨： P203 (一） 存貨的定義：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品，處于生產過程中的 在產 品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。 按照經濟內容分類：原材料、在產品、半成品、產成品、庫存商品、 包裝物、低值易耗品等 按照存放地點分類：庫存存貨、在途存貨、加工中存貨 （二） 存貨的分類 外購存貨成本：包括采購成本、進口關稅、其他稅金、運輸費用 、裝卸費用、保險費用、以及其他可以直接歸 屬于存貨采購的費用。 加工存貨成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用 投資者投入存貨的成本：按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定， 但合同或協(xié)議價值不公允的除外 盤盈存貨成本：按照同類或類似存貨的重置成本作為實際成本 （三） 存貨的 入賬價值 （四）存貨發(fā)出的計價：（ 實際成本計價法 下的 4個方法） 先進先出法 ： 假定 先收到的存貨先發(fā)出，或先收到的存貨先耗用，并根據這種假 設的存貨流轉順序對發(fā)出存貨和期末存貨進行計價的方法 具體做法： 收到存貨時 逐筆登記每一批存貨的數量、單價和金額 發(fā)出存貨時 按照先進先出法的原則計價，逐筆登記存貨的 發(fā)出成本和結存成本。 優(yōu)點 ：物價上漲或下跌時，期末庫存存貨的成本最接近于市價。 缺點 ：一次發(fā)出存貨涉及不同批次、不同單價的，需要按照兩個以上 不同單價計算存貨的發(fā)出成本，計算復雜。 全月一次加權平均法： 以期初存貨數量和本期收入存貨數量為權數，于月末一次計算 存貨平均單價，據以計算當月發(fā)出存貨和月末結存存貨實際成 本的方法。 全月一次加權平均單價 = 期初結存存貨實際成本 +本期收入存貨實際成本 期初結存數量 +本期收入存貨數量 本期發(fā)出存貨實際成本 =本期發(fā)出存貨數量 *全月一次加權平均單價 期末結存存貨實際成本 =期初結存存貨實際成本 +本期收入存貨實際成本 本期發(fā)出存貨實際成本 公式 特點： 發(fā)出存貨成本較為均衡，但與現價有差距。結果不太準確 市價上漲時，加權平均成本小于現價 市價下跌時，加權平均成本大于現價 移動加權平均法： 指在每次收入存貨以后就計算出新的平均單位成本的一種方法。 移動加權平均單價 = 原有存貨成本 +本批收入存貨的實際成本 原有存貨數量 +本批收入存貨數量 公式： 本批發(fā)出存貨的成本 =本批發(fā)出存貨數量 *移動加權平均單價 期末結存存貨實際成本 =期初結存存貨實際成本 +本期收入存貨實際成本 本期發(fā)出存貨實際成本 特點： 發(fā)出存貨成本較為均衡，結果相對比較準確。一般適用 于品種簡單，前后進價相差幅度大的存貨。 個別計價法： 以每一批存貨的實際進價作為該批發(fā)出存貨成本的一種辦法。 每批存貨發(fā)出成本 =每批存貨發(fā)出數量 *該批存貨實際進貨單價 特點：計算結果最準確。 要求按照存貨的批次設置明細帳，發(fā)貨單上注明批次，倉庫按照批次堆放存貨。 適用于進貨批次少，能分清批次的發(fā)貨的品種。 （五） 存貨的核算：（原材料按照實際成本計價的核算） 設置帳戶： 購入尚在途中運輸或尚未入庫的材料物 資的實際成本 驗收入庫的材料物資的實際成本 余額： 表示尚在途中運輸或尚未入庫 的材料物資的實際成本 借 在途物資