【正文】 應收票據 ， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 本項目應根據 “ 應收票據 ” 賬戶的期末借方余額填列 。 已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內 ， 其中已貼現的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露 。 ? (4)“ 應收賬款 ” 項目 ， 反映企業(yè)因銷售商品 、 產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項 ， 減去已計提的壞賬準備后的凈額 。 本項目應根據 “ 應收賬款 ” 總賬所屬個明細賬的期末借方余額合計 ， 減去 “ 壞賬準備 ”總賬中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 。 如 “ 應收賬款 ” 總賬所屬明細賬戶期末有貸方余額 ， 應在本表中增設 “ 預收賬款 ” 項目內填列 。 ? 應收賬款 50000(借 ) ? 應收賬款 ? 甲公司 80000(借 ) ? 應收賬款 ? 乙公司 30000(貸 ) ? 壞賬準備： 5000 (貸 ) ? 預收賬款 70000(貸 ) ? 預收賬款 ? 丙公司 90000(貸 ) ? 預收賬款 ? 丁公司 20220(借 ) ? 資產負債表中： ? 應收賬款項目： (80000+20220)5000=95000 ? 預收賬款項目： 90000+30000=120220 ? 例：應收賬款、預收賬款賬戶余額如下： ? 應付賬款 6000(貸 ) ? 應付賬款 ? A公司 8000(貸 ) ? 應付賬款 ? B公司 2022(借 ) ? 預付賬款 8000(借 ) ? 預付賬款 ? 甲公司 9000(借 ) ? 預付賬款 ? 乙公司 1000(貸 ) ? 資產負債表中： ? 應付賬款項目： 8000+1000=9000 ? 預付賬款項目： 9000+2022=11000 ? 例：應付賬款、預付賬款賬戶余額如下： ? (5)“ 應收股息”項目，反映企業(yè)因股權投資和債權投資應收取的現金股利和利息，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。 本項目應根據“應收股利”科目的期末余額填列 。 ? (7)“ 其他應收款 ” 項目 ， 反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項 ， 減去已計提的壞賬準備后的凈額 。 本項目應根據 “ 其他應收款 ” 總賬科目的期末余額 ， 減去 “ 壞賬準備 ” 賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列 。 ? (8)“ 存貨 ” 項目 ， 反映企業(yè)期末在庫 、 在途 、 和在加工中的各項存貨的可變現凈額 ， 包括各種材料 、 商品 、 在產品 、 半成品 、 包裝物 、 低值易耗品 、 分期收款發(fā)出商品 、 委托代銷商品等 。 本項目應根據 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 周轉材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 委托代銷商品 ” 、 “ 生產成本 ” 等賬戶的期末余額合計 ， 減去 “ 存貨跌價準備 ” 賬戶期末余額的金額填列 。 如果材料采用計劃成本核算 ， 以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè) ， 還應按加或減材料成本差異 、 商品進銷差價后的金額填列 。 ? 例：以下賬戶期末余額如下： ? 在途物資： 20220(借 ) ? 原材料： 50000 (借 ) ? 周轉材料： 5000 (借 ) ? 庫存商品： 150000 (借 ) ? 生產成本： 100000 (借 ) ? 存貨跌價準備： 8000(貸 ) ? 資產負債表中： ? 存貨項目： 20220+50000+5000+150000+1000008000 ? =317000 在產品 (9)“一年內到期的非流動資產 ” 項目 ， 反映企業(yè)非流動資產中將于一年內到期的部分 。 本項目應根據“ 長期應收款 ” 等科目及其相關記錄分析填列 。 ? ? (1)“ 持有至到期投資 ” 項目 ， 反映企業(yè)準備持有至到期的債權投資的賬面價值 。 本項目根據 期末余額減去相應的減值準備后的金額填列 。 ? (2)“ 長期股權投資 ” 項目 ， 反映企業(yè)股權投資的賬面值 。 本項目應根據 “ 長期股權投資 ” 科目的期末余額減相應的準備后的余額填列 。 ? (3)“固定資產 ” 項目 ， 反映企業(yè)的各種固定資產期末賬面價值 (包括融資租入的固定資產的賬面價值 )，本項目應根據 “ 固定資產 ” 賬戶的期末余額減 “ 累計折舊 ” 及 “ 固定資產減值準備 ” 的余額填列 。 ? (4)“在建工程 ” 項目 ， 反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出 ， 包括交付安裝的設備價值 ， 未完建筑安裝工程已經耗用的材料 ， 工資和費用指出 、 預付出包工程的價款 、 已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額 。 本項目應根據 “ 在建工程 ”總賬的期末余額余額填列 。 ? (5)“ 工程物資 ” ， 反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本 。 本項目根據 “ 工程物資 ” 科目期末余額填列 。 ? (6)“ 固定資產清理 ” 項目 ， 反映企業(yè)因出售 、 毀損 、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值 ， 以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額 。 本項目應根據“ 固定資產清理 ” 賬戶的期末借方余額填列 ； 如“ 固定資產清理 ” 賬戶期末為貸方余額 ， 以 “ ” 號填列 。 ? (7)“無形資產 ” 項目 ， 反映企業(yè)各項無形資產期末可收回金額 。 本項目應根據 “ 無形資產 ” 賬戶的期末余額填列 。 ? (8)“長期待攤費用 ” 項目 ， 反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1年以上 (不含 1年 )的各種費用 ， 如租入固定資產改良支出 、 大修理支出以及攤銷期限在 1年以上 (不含 1年 )攤銷的其他待攤費用 。 本項目應根據 “ 長期待攤費用 ” 的期末余額填列 。 ? ? (1)“短期借款 ” 項目 ， 反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以下 (含 1年 )的借款 。 本項目應根據 “ 短期借款 ”賬戶的期末貸方余額填列 。 ? (2)“應付票據 ” 項目 ， 反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出 、 承兌的尚未到期副寬的應付票據 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 本項目應根據 “ 應付票據 ” 賬戶的期末貸方余額填列 。 ? (3)“應付賬款 ” 項目 ， 反映企業(yè)購買原材料 、 商品和接受勞務供應等應付給供應單位的款項 。 本項目應根據 “ 應付賬款 ” 總賬所屬明細賬的期末貸方余額合計填列 。 如果 “ 應付賬款 ” 總賬所屬各明細賬期末有借方余額 ， 應在本表內增設 “ 預付賬款 ” 項目填列 。 ? (4)“應付職工薪酬 ” 項目 ， 反映企業(yè)應付未付的職工各種薪酬 。 本項目應根據 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶的期末貸方余額填列 。 如 )“應付職工薪酬 ” 賬戶期末為借方余額 ， 以 “ ”號填列 。 ? (5)“應交稅費 ” 項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。 本項目應根據 “ 應交稅費 ” 賬戶的期末貸方余額填列 ；如 “ 應交稅費 ” 賬戶期末未借方余額，以 “ ”號填列。 ? (6)“應付股利 ” 項目 ， 反映企業(yè)尚未支付的現金股利或利潤 。 本項目應根據 “ 應付股利 ” 科目的期末余額填列 。 ? (7)“其他應付