【正文】 用 = 利潤(rùn) 資本 1000 利潤(rùn) 20 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的關(guān)系 六個(gè)要素的關(guān)系 期末所有者權(quán)益 1020 （本期收入 本期費(fèi)用） 100 80 期末資產(chǎn) = 1220 期末負(fù)債 + 200 期初所有者權(quán)益 + 1000 本期利潤(rùn) 20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 生產(chǎn) 運(yùn)輸 談判 ？ 財(cái)務(wù)信息 收入 1600萬(wàn)元 費(fèi)用 1300萬(wàn)元 利潤(rùn) 300萬(wàn)元 應(yīng)收賬款 100萬(wàn)元 存貨 80萬(wàn)元 …… 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的生成 一、財(cái)務(wù)報(bào)告生成的主要方法 —— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) （一）復(fù)式記賬原理 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在 2個(gè)或 2個(gè)以上的賬戶記錄。 可反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 材料 貸款 應(yīng)付賬款 資本 1200 = 1000 + 200 1 購(gòu)材料 +10 = 1190 +10 200 + 1000 2 購(gòu)汽車 10 +30 +20 10 +10 1180 +30 = 200 +20 +1000 3 還貸款 100 100 1080 +30 +10 = 100 +20 +1000 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都有來(lái)龍去脈，反映其內(nèi)在聯(lián)系，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都在 2個(gè)或 2個(gè)以上的賬戶記錄 （二）復(fù)式記賬的意義 1 如實(shí)、完整、正確的反映資金運(yùn)動(dòng)和變化； 2 是建立核算方法、報(bào)表的依據(jù)； 3 在核算中防錯(cuò)、查錯(cuò) （三）借貸記賬法 借方 Dr. 貸方 Cr. Debtor 債務(wù)人 Creditor 債權(quán)人 Debt 人欠 Credit 欠人 授信 受信 原義： 現(xiàn)義： 會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，記賬符號(hào)。在不同賬戶中表示的含義不同。 1 記賬符號(hào) ―借”、“貸”在不同賬戶中的含義 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + （ 收入 費(fèi)用 ） 借 貸 移項(xiàng) : 費(fèi)用 + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 借 貸 + + + + + + + + + + 2 記賬規(guī)則 由于會(huì)計(jì)方程式和借貸的含義，產(chǎn)生記賬規(guī)則。 有借必有貸，借貸必相等。 3 會(huì)計(jì)分錄 Journal entry 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)記賬規(guī)則，運(yùn)用會(huì)計(jì) 科目 , 列示出應(yīng)記賬戶及其方向和金額的分析記錄。 例 1： 例 2： 借： 借： 貸： 貸： 現(xiàn)金 5000 銀行存款 5000 固定資產(chǎn) 300， 000 銀行存款 100， 000 應(yīng)付賬款 200， 000 4 會(huì)計(jì)工具 （ 1）會(huì)計(jì)憑證 （ 2）賬簿 （ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表 5 核算程序 原始憑證 記賬憑證 賬簿 財(cái)務(wù)報(bào)告 第二部分 財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀 ? 第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 ? 第三章 利潤(rùn)表的閱讀 ? 第四章 現(xiàn)金流量表的閱讀 ? 第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀的程序 第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 大中公司資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 固定資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 期末數(shù) 10,005 2,000 16 3,845 19 3,826 620 4,872 8,879 30,218 2,140 17,384 7,660 9,724 2,737 12,461 44,819 期初數(shù) 89 0 0 18 0 18 303 89 7,982 8,481 0 17,038 6,772 10,266 1,182 11,448 19,929 負(fù)債和股東權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期借款 負(fù)債合計(jì) 股東權(quán)益： 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì) 期末數(shù) 6,600 104 248 1,424 239 10 506 2,200 11,331 1,800 13,131 11,077 17,075 530 3,006 31,688 44,819 期初數(shù) 5,300 272 132 639 0 0 8 0 6,351 6,300 12,651 5,020 2,090 25 143 7,278 19,929 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 一、 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)告文件。像一張照片。 二、作用 ? 1 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，有助于判斷短期償債能力 ? 2 反映資本結(jié)構(gòu)，有助于評(píng)價(jià)長(zhǎng)期償債能力和穩(wěn)健性 ? 3 反映資產(chǎn)分布及其權(quán)益，有助于分析財(cái)務(wù)彈性 財(cái)務(wù)彈性 —— 適應(yīng)變化的財(cái)務(wù)能力：抓住機(jī)遇投資； 在經(jīng)營(yíng)危機(jī)中生存 三、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類與排列 ? 1 資產(chǎn)按流動(dòng)性分類與排列 流動(dòng)資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn) ? 2 負(fù)債按償還期限分類與排列 流動(dòng)負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債 ? 3 所有者權(quán)益按穩(wěn)定性分類與排列 實(shí)收資本；盈余公積；未分配利潤(rùn) 第二節(jié) 貨幣資金 1．貨幣資金的含義 2．貨幣資金的內(nèi)容。包括： （ 1）現(xiàn)金 狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金性質(zhì)的票據(jù)。 （ 2）銀行存款 （ 3）其他貨幣資金 二、壞帳與壞帳損失 壞帳 ：不能收回的應(yīng)收賬款。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然。 壞帳損失 ：由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。信用成本。 三、確認(rèn)壞帳損失的條件 因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償， 仍然不能收回的應(yīng)收賬款； （ 1） （ 2） 債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，仍不能收回的應(yīng)收賬款。 第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因賒銷售產(chǎn)品、 材料和提供勞務(wù)，而形成的債權(quán)。 一、應(yīng)收賬款的概念 四、預(yù)提壞賬準(zhǔn)備 按期預(yù)估壞帳損失，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用和壞帳準(zhǔn)備賬戶。待壞帳實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷壞帳準(zhǔn)備賬戶。 具體方法： 1 應(yīng)收賬款余額百分比法； 2 銷貨額百分比法； 3 賬齡分析法。 優(yōu)點(diǎn) ： （列入當(dāng)期費(fèi)用） 五、應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析 應(yīng)收賬款的質(zhì)量：債權(quán) 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款賬齡分析表 客 戶 信譽(yù)期內(nèi) 逾期＜ 3月 3—6月 6月 —1年 ＞ 1年 A B C D F 合 計(jì) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例表（ %） 信譽(yù)期內(nèi) 逾期＜ 3月 3—6月 6月 —1年 ＞ 1年 5 10 30 50 第四節(jié) 應(yīng)收票據(jù) Notes Receivable 應(yīng)收票據(jù) 是企業(yè)因賒銷商品或勞務(wù)而收到的在某一確定日期支付貨款的商業(yè)匯票 而形成的債權(quán)。 （一）含義 （ 1）按承兌人分類 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 （二）種類 （ 2）按是否帶息分類 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) （三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 1. 貼現(xiàn)的含義 票據(jù)持有人在票據(jù)到期之前急需現(xiàn)金，將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行，在扣除一定利息以后換取現(xiàn)金的過(guò)程。 （ 1）計(jì)算票據(jù)的到期值 不帶息票據(jù)的到期值 =面值 帶息票據(jù)的到期值 =本金 +利息 （ 2）計(jì)算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 =到期值 貼現(xiàn)利率 貼現(xiàn)期 （ 3）計(jì)算貼現(xiàn)的實(shí)得款 實(shí)得款額 =到期價(jià)值－貼現(xiàn)利息 第五節(jié) 存 貨 一、存貨的含義 存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的商品（產(chǎn)成品）、仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，和將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的材料物料等。 二、存貨的種類 存貨包括下列三類： ； ； 。 具體包括： 1 原材料 2 燃料 3 包裝物 9 低值易耗品 7 委托加工材料 8 委托代銷商品 4 在產(chǎn)品 5 產(chǎn)成品 6 商品 存貨成本 =采購(gòu)成本 +加工成本 +其他成本 1 采購(gòu)成本 =買價(jià) +運(yùn)費(fèi) +裝卸費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +包裝費(fèi) +關(guān)稅 +合理?yè)p耗 2 加工成本 =直接人工 +制造費(fèi)用 3 其他成本 =特定的設(shè)計(jì)費(fèi)用等 四、存貨成本的初始計(jì)量 原則上，以企業(yè)是否對(duì)存貨擁有法定所有權(quán)為依據(jù)確定 存貨的范圍。 例如，委托代銷商品；已售出但尚未運(yùn)離的商品。 三、存貨的范圍 購(gòu)進(jìn)存貨的會(huì)計(jì)處理 1 藍(lán)天公司購(gòu)買鋼材一批，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元。已用銀行 存款支付。 借：物資采購(gòu) 10000 應(yīng)交稅金 1700 貸：銀行存款 11700 2 用現(xiàn)金支付鋼材運(yùn)費(fèi) 300元。 借：物資采購(gòu) 300 貸：現(xiàn)金 300 3 鋼材驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 10300 貸：物資采購(gòu) 10300 五、發(fā)出存貨成本的計(jì)量 5月 1日 期初存貨 10件 單價(jià) 100元 庫(kù)存 1000元 5月 10日 第一次購(gòu)入 25件 單價(jià) 140元 庫(kù)存 4500元 5月 25日 第二次購(gòu)入 20件 單價(jià) 150元 庫(kù)存 7500元 本期銷售 40件 每件銷售成本？總銷售成本 ？ 期末存貨 15件 每件成本？ 總庫(kù)存成本 ？ （一）個(gè)別計(jì)價(jià)法 注重實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值流轉(zhuǎn)之間的關(guān)系。 按每種存貨的實(shí)際成本作為其發(fā)出成本。 適用于不能替代使用及為用戶特別定做或提供的存貨。 如傳統(tǒng)工藝品、珠寶、鉆石、字畫等。 發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法 按照我國(guó)現(xiàn)行制度的規(guī)定可以用五種方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、 先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法。 （二）先進(jìn)先出法 假定先購(gòu)入的存貨先發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。每次存貨的發(fā)出，都以存貨中先購(gòu)入存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 ； ； ；以此類推。 特點(diǎn)： ● 期末存貨的成本接近市價(jià)，它是按最近進(jìn)貨的成本計(jì)算的； ● 發(fā)出成本偏離市場(chǎng)價(jià)格。 先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本 日期 憑證號(hào) 收入 數(shù)量 單價(jià) 金額 發(fā)出 數(shù)量 單價(jià) 金額 金額 單價(jià) 數(shù)量 庫(kù)存 合計(jì) 5月 1日 10 15 25 29 25