【正文】 000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 2 040 借 :主營業(yè)務成本 80 000 貸 :產(chǎn)成品 80 000 出售不需用機器。 借 :固定資產(chǎn)清理 20220 累計折舊 10000 貸 :固定資產(chǎn) 30000 考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 借 :銀行存款 20220 貸 :固定資產(chǎn)清理 20220 向市場購入東方公司流通股票。 借 :短期投資 30 300 貸 :銀行存款 30 300 計算應交所得稅以及利潤分配。 借 :所得稅 60 000 貸 :應交稅金 —— 應交所得稅 60 000 借 :利潤分配 —— 提取盈余公積金 14 000 貸 :盈余公積 14 000 四、案例分析題（共 10 分） 某公司 1998年 1 月的存貨記錄如下 : 日期 項目 數(shù)量 單位成本 售價 期初余額 100件 ￥ 8 6 購貨 60件 9 13 銷貨 70件 ￥ 20 21 購貨 150件 9 24 銷貨 210件 22 27 購貨 90件 10 30 銷貨 30件 25 公司會計記錄表明 1月份相關的營業(yè)費用為 1900元。 要求 :（ 1）編制 1 月份損益表 ,分別列示出先進先出法、后進先出法和加權平均法下最后一行“營業(yè)利潤”。（ 5分） （ 2）假定你是該公司的財務副總經(jīng)理。如果你的目的分別如下 ,你將采用哪種方存貨計價方法？請說明各答案的理由。（ 5分） 。 報存貨。 。 答 :（ 1）編制 1 月份簡式利潤表。 項目 \類別 先進先出法下 后進先出法下 加權平均法 主營業(yè)務收入 6770 6770 6770 主營業(yè)務成本 2690 2870 營業(yè)利潤 4080 3900 先進先出法下的主營業(yè)務成本為 100 8＋ 60 9＋ 150 9=2690 后進先出法下的主營業(yè)務成本為 90 10＋ 150 9＋ 60 9＋ 10 8=2870 加權平均法下的主營業(yè)務成本為 [100 8＋（ 60＋ 150） 9＋ 90 10]247。 400 310= （ 2）要使所得稅費用最小 ,那么就要使當期的營業(yè)利潤最小 ,只有在后進先出法的情況下 ,能夠?qū)崿F(xiàn)當期營業(yè)利潤的最小。 要列報的最大的營業(yè)利潤 ,對發(fā)出存貨應當采用先進先出法。因為只有在先進先出法下 ,當期的主營業(yè)務成本才最低。 要使列報的利潤在先進先出法和后進先出法之間 ,應當采用加權平均法。這是因為在加權平均法下的主營業(yè)務成本處于先進先出法和后進先出法之間。 考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 以最接近現(xiàn)行成本的方式列報存貨需采用先進先出法 ,這是因為 ,在先進先出法下 ,越是早期購買的存貨 ,就越早地結轉到銷售成本中去 ,期末存 貨總是接近近期購買存貨的價格。 要使當期收入和當期成本最好地匹配 ,應當使用加權平均法。這是存貨 ,既然購買的存貨都是同質(zhì)的 ,在本期的銷售中 ,就應該平均低分擔為取得銷售的成本 ,而不應該以購買時價格的差異影響分配的差異。 五、簡答題（每小題 4 分 ,共 8分） 1. 上市公司對外報送的是哪三大報表？它們各自的主要作用是什么？ 答 :財務報表是指反映一個特定會計主體作為整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的信息運載手段。我國上市公司對外呈報的三大報表是資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn) =負債＋所有者權益” 這一基本的會計恒等式 ,按照一定的分類標準和一定的次序 ,把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益三項要素的所屬項目予以適當排列編制而成。作為反映財務狀況的基本報表 ,資產(chǎn)負債表在財務報表體系中具有舉足輕重的地位 ,它可向使用者傳遞十分有用的信息。首先 ,有助于分析、評價、預測企業(yè)的短期償債能力；其次 ,有助于分析、評價、預測企業(yè)的長期償債能力和資本結構；再次 ,有助于分析、評價、預測企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務彈性；最后 ,有助于分析、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 損益表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營業(yè)績的財務報表。利潤額的高低及其發(fā)展趨 勢是企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵 ,也是企業(yè)和投資者及其利害關系人關注的焦點。因此。損益表的編制與披露對信息使用者是至關重要的。具體地說 ,損益表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面 :有助于分析、評價、預測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析、評價、預測企業(yè)未來的先進流動情況；有助于分析、評價、預測企業(yè)的償債能力；有助評價、考核管理人員；是企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的財務報表?，F(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”為核心的報表 ,它所揭示的企業(yè) 在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出及其平衡狀況的信息 ,可以對投資者和債權人 ,也包括經(jīng)理等分析、評價企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動并進行決策 ,起到重要作用。具體包括 :有利于分析、評價和預測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有利于分析、評價和預測企業(yè)償還債務和支付紅利的能力；有利于分析、評價和預測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因；有利于分析、評價和預測企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資活動俄有效性。 ？試述哪些條件下適宜于采用永續(xù)盤存制？哪些條件下適宜于采用實地盤存制？ 答 :永續(xù)盤存制又稱 賬面盤存制 ,是指對每一筆存貨收入與發(fā)出業(yè)務 ,都要根據(jù)原始憑證登記存貨明細賬 ,并隨時結出賬面結存數(shù)額。其特征包括以下兩點 :（ 1）平時賬面上既記錄存貨收入的金額和數(shù)量 ,有記錄存貨發(fā)出的數(shù)量和金額；（ 2）嚴格的永續(xù)盤存制下不進行盤點 ,期末存貨結存數(shù)額可以通過以下公式算出 :期末存貨 =期初存貨＋本期購入存貨－本期發(fā)出存貨。永續(xù)盤存制主要是適用于對存貨管理要求嚴格且存貨的收發(fā)數(shù)量較小、易于核算的企業(yè)。在存貨的明細記錄中 ,可以隨時反映每一存貨的收入、發(fā)出和結存狀態(tài)。通過賬簿記錄中的賬面結存數(shù) ,再結合不定期的實地盤點 ,將實 際存貨數(shù)與賬存數(shù)相核對 ,可以查明溢余或短缺的原因；通過賬簿記錄還可以隨時反映出存貨是否過多或不足 ,以便及時合理地組織貨源 ,加速資金周轉。 定期盤存制又稱實地盤存制 ,指通過定期實地盤點期末存貨結存數(shù)量 ,并計算存貨耗用數(shù)量的一種方法。其特征主要有以下幾點 :（ 1）平時賬面上只記錄存貨收入的數(shù)量和金額 ,而不記錄存貨發(fā)出數(shù)量和金額；（ 2）定期對存貨數(shù)量進行實地盤點 ,以確定期末存貨的結存數(shù)量；（ 3）各個期間存貨發(fā)出的數(shù)額通過以下公式倒推出來 :本期發(fā)出存貨 =期初存貨＋本期購入存貨－期末存貨。從以上共識可以看出 ,期初存貨和 期末存貨通過上期末和本期末實地盤點考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 獲得 ,本期購入存貨平時賬面上有記錄 ,因此 ,雖然發(fā)出存貨平時沒有記錄 ,但可以通過公式倒推出來。定期盤點制主要適用于存貨種類繁多且管理上要求不是非常嚴格的企業(yè) ,在這種情況下 ,進行存貨核算更多的為了節(jié)約工作量 ,核算產(chǎn)品成本。使用這種方法 ,不能隨時反映存貨