【正文】 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 040 借 :主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸 :產(chǎn)成品 80 000 出售不需用機(jī)器。 借 :固定資產(chǎn)清理 20220 累計(jì)折舊 10000 貸 :固定資產(chǎn) 30000 考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 借 :銀行存款 20220 貸 :固定資產(chǎn)清理 20220 向市場購入東方公司流通股票。 借 :短期投資 30 300 貸 :銀行存款 30 300 計(jì)算應(yīng)交所得稅以及利潤分配。 借 :所得稅 60 000 貸 :應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 60 000 借 :利潤分配 —— 提取盈余公積金 14 000 貸 :盈余公積 14 000 四、案例分析題（共 10 分） 某公司 1998年 1 月的存貨記錄如下 : 日期 項(xiàng)目 數(shù)量 單位成本 售價(jià) 期初余額 100件 ￥ 8 6 購貨 60件 9 13 銷貨 70件 ￥ 20 21 購貨 150件 9 24 銷貨 210件 22 27 購貨 90件 10 30 銷貨 30件 25 公司會(huì)計(jì)記錄表明 1月份相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用為 1900元。 要求 :（ 1）編制 1 月份損益表 ,分別列示出先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法下最后一行“營業(yè)利潤”。（ 5分） （ 2）假定你是該公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理。如果你的目的分別如下 ,你將采用哪種方存貨計(jì)價(jià)方法？請說明各答案的理由。（ 5分） 。 報(bào)存貨。 。 答 :（ 1）編制 1 月份簡式利潤表。 項(xiàng)目 \類別 先進(jìn)先出法下 后進(jìn)先出法下 加權(quán)平均法 主營業(yè)務(wù)收入 6770 6770 6770 主營業(yè)務(wù)成本 2690 2870 營業(yè)利潤 4080 3900 先進(jìn)先出法下的主營業(yè)務(wù)成本為 100 8＋ 60 9＋ 150 9=2690 后進(jìn)先出法下的主營業(yè)務(wù)成本為 90 10＋ 150 9＋ 60 9＋ 10 8=2870 加權(quán)平均法下的主營業(yè)務(wù)成本為 [100 8＋（ 60＋ 150） 9＋ 90 10]247。 400 310= （ 2）要使所得稅費(fèi)用最小 ,那么就要使當(dāng)期的營業(yè)利潤最小 ,只有在后進(jìn)先出法的情況下 ,能夠?qū)崿F(xiàn)當(dāng)期營業(yè)利潤的最小。 要列報(bào)的最大的營業(yè)利潤 ,對發(fā)出存貨應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法。因?yàn)橹挥性谙冗M(jìn)先出法下 ,當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本才最低。 要使列報(bào)的利潤在先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間 ,應(yīng)當(dāng)采用加權(quán)平均法。這是因?yàn)樵诩訖?quán)平均法下的主營業(yè)務(wù)成本處于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間。 考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 以最接近現(xiàn)行成本的方式列報(bào)存貨需采用先進(jìn)先出法 ,這是因?yàn)?,在先進(jìn)先出法下 ,越是早期購買的存貨 ,就越早地結(jié)轉(zhuǎn)到銷售成本中去 ,期末存 貨總是接近近期購買存貨的價(jià)格。 要使當(dāng)期收入和當(dāng)期成本最好地匹配 ,應(yīng)當(dāng)使用加權(quán)平均法。這是存貨 ,既然購買的存貨都是同質(zhì)的 ,在本期的銷售中 ,就應(yīng)該平均低分擔(dān)為取得銷售的成本 ,而不應(yīng)該以購買時(shí)價(jià)格的差異影響分配的差異。 五、簡答題（每小題 4 分 ,共 8分） 1. 上市公司對外報(bào)送的是哪三大報(bào)表？它們各自的主要作用是什么？ 答 :財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映一個(gè)特定會(huì)計(jì)主體作為整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的信息運(yùn)載手段。我國上市公司對外呈報(bào)的三大報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債＋所有者權(quán)益” 這一基本的會(huì)計(jì)恒等式 ,按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序 ,把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)要素的所屬項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。作為反映財(cái)務(wù)狀況的基本報(bào)表 ,資產(chǎn)負(fù)債表在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中具有舉足輕重的地位 ,它可向使用者傳遞十分有用的信息。首先 ,有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的短期償債能力；其次 ,有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的長期償債能力和資本結(jié)構(gòu)；再次 ,有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)彈性；最后 ,有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 損益表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營業(yè)績的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤額的高低及其發(fā)展趨 勢是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵 ,也是企業(yè)和投資者及其利害關(guān)系人關(guān)注的焦點(diǎn)。因此。損益表的編制與披露對信息使用者是至關(guān)重要的。具體地說 ,損益表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 :有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)未來的先進(jìn)流動(dòng)情況；有助于分析、評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力；有助評價(jià)、考核管理人員；是企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”為核心的報(bào)表 ,它所揭示的企業(yè) 在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出及其平衡狀況的信息 ,可以對投資者和債權(quán)人 ,也包括經(jīng)理等分析、評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)并進(jìn)行決策 ,起到重要作用。具體包括 :有利于分析、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有利于分析、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)償還債務(wù)和支付紅利的能力；有利于分析、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因；有利于分析、評價(jià)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資活動(dòng)俄有效性。 ？試述哪些條件下適宜于采用永續(xù)盤存制？哪些條件下適宜于采用實(shí)地盤存制？ 答 :永續(xù)盤存制又稱 賬面盤存制 ,是指對每一筆存貨收入與發(fā)出業(yè)務(wù) ,都要根據(jù)原始憑證登記存貨明細(xì)賬 ,并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。其特征包括以下兩點(diǎn) :（ 1）平時(shí)賬面上既記錄存貨收入的金額和數(shù)量 ,有記錄存貨發(fā)出的數(shù)量和金額；（ 2）嚴(yán)格的永續(xù)盤存制下不進(jìn)行盤點(diǎn) ,期末存貨結(jié)存數(shù)額可以通過以下公式算出 :期末存貨 =期初存貨＋本期購入存貨－本期發(fā)出存貨。永續(xù)盤存制主要是適用于對存貨管理要求嚴(yán)格且存貨的收發(fā)數(shù)量較小、易于核算的企業(yè)。在存貨的明細(xì)記錄中 ,可以隨時(shí)反映每一存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存狀態(tài)。通過賬簿記錄中的賬面結(jié)存數(shù) ,再結(jié)合不定期的實(shí)地盤點(diǎn) ,將實(shí) 際存貨數(shù)與賬存數(shù)相核對 ,可以查明溢余或短缺的原因；通過賬簿記錄還可以隨時(shí)反映出存貨是否過多或不足 ,以便及時(shí)合理地組織貨源 ,加速資金周轉(zhuǎn)。 定期盤存制又稱實(shí)地盤存制 ,指通過定期實(shí)地盤點(diǎn)期末存貨結(jié)存數(shù)量 ,并計(jì)算存貨耗用數(shù)量的一種方法。其特征主要有以下幾點(diǎn) :（ 1）平時(shí)賬面上只記錄存貨收入的數(shù)量和金額 ,而不記錄存貨發(fā)出數(shù)量和金額；（ 2）定期對存貨數(shù)量進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) ,以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量；（ 3）各個(gè)期間存貨發(fā)出的數(shù)額通過以下公式倒推出來 :本期發(fā)出存貨 =期初存貨＋本期購入存貨－期末存貨。從以上共識(shí)可以看出 ,期初存貨和 期末存貨通過上期末和本期末實(shí)地盤點(diǎn)考研夢 網(wǎng)址： 考研夢 網(wǎng)址： 獲得 ,本期購入存貨平時(shí)賬面上有記錄 ,因此 ,雖然發(fā)出存貨平時(shí)沒有記錄 ,但可以通過公式倒推出來。定期盤點(diǎn)制主要適用于存貨種類繁多且管理上要求不是非常嚴(yán)格的企業(yè) ,在這種情況下 ,進(jìn)行存貨核算更多的為了節(jié)約工作量 ,核算產(chǎn)品成本。使用這種方法 ,不能隨時(shí)反映存貨