《編制財務會計報告》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 18:05 本頁面
【正文】 時間。 ? 權益 ，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。 ? ，表明企業(yè)的 變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉能力 ，從而有助于報表使用者做出經(jīng)濟決策。 ? （三）資產(chǎn)負債表的編制原理 ? 資產(chǎn)負債表的編制原理是根據(jù)會計恒等式“ 資產(chǎn)＝負債＋所有者權益 ”，依照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成。 ? 二、資產(chǎn)負債表的結構和內容 ? （一）資產(chǎn)負債表的結構（ 見 P307表 7－ 4） ? 資產(chǎn)負債表主要由表首、正表兩部分組成。 ? 第一部分是表首。表首部分包括報表的名稱、報表編號、編制單位、編制日期和計量單位等。 ? 第二部分是正表。正表部分是資產(chǎn)負債表的核心內容，具體說明企業(yè)財務狀況的各個項目，它的格式一般由兩種： 報告式 資產(chǎn)負債表和 賬戶式 資產(chǎn)負債表。 ? （二）資產(chǎn)負債表的內容 ? 我國資產(chǎn)負債表的左側為資產(chǎn)，一般按資產(chǎn)的 流動性大小 排列；右側為負債方和所有者權益，負債一般按要求清償時間 的先后順序排列，所有者權益按 永久性程度 的高低順序排列。 ? 。 ? 資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)按其流動性的大小排列，分為 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 。 ? 。 ? 資產(chǎn)負債表中的負債按照償還期的長短分為 流動負債和非流動負債 。 ? ? 資產(chǎn)負債表中的所有者權益按照永久性程度的高低順序排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，實質上也是按所有者權益的不同來源和特定用途分類。即按照實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 ? 資產(chǎn)負債表的結構和內容見表 7－ 4。 ? 三、資產(chǎn)負債表的編制 ? （一）資產(chǎn)負債表 年初余額欄 的填列方法 ? 資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入表中“年初余額”欄內。 ? （二）資產(chǎn)負債表 期末余額欄 的填列方法 ? 資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內各項數(shù)字，一般應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的 期末余額 填列。主要包括以下方式： ? 總賬科目的余額直接填列 。 簡稱 “總借直” 或 “總貸直”。資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目； ? 2. 根據(jù) 總賬科目的余額的代數(shù)和填列，簡稱 “ 總代和 ” 如“ 貨幣資金 ”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目借方余額之和填列；“ 存貨 ”項目，根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”、“受托代銷商品款”科目貸方余額之和的金額填列。如果企業(yè)還設有“材料成本差異”、“商品進銷差價”賬戶，還要加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”賬戶的期末余額 ? 【 例 7－ 1】 、 【 例 7－ 2】 ? 明細賬科目的余額合計減去有關壞賬準備期末余額填列，簡稱 “明借代數(shù)和”、“明貸和” 如 ? “ 應付賬款 ”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的明細科目的期末貸方余額合計填列；“ 預收賬款 ”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬明細科目的期末貸方余額合計填列，（ 明貸和） 。 ? “ 應收賬款 ”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的明細科目的期末借方余額合計 減去 應收賬款計提的壞賬準備期末余額填列；“ 預付賬款 ”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬明細科目的期末借方余額合計 減去 預付賬款計提的壞賬準備期末余額填列，（ 明借代數(shù)和 ） ? 【 例 7－ 3】 ? 總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列，簡稱 “分析計算 ”。如“長期借款”項目，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。 ? 【 例 7－ 4】 ? 總賬科目借方余額減去其備抵科目貸方余額后的凈額填列，簡稱 “總代和” 。如資產(chǎn)負債表中的 “ 長期股權投資 ”項目，應根據(jù) “長期股權投資”科目的期末余額減去 “長期股權投資減值準備”科目余額后的凈額填列；“ 固定資產(chǎn) ”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；“ 無形資產(chǎn) ”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。 ? 【 例 7－ 5】 、 【 例 7－ 6】 ? （三）資產(chǎn)負債表期末余額欄各項目的編制說明 資產(chǎn) 編制說明 負債和所有者權益 編制說明 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應收票據(jù) 應收賬款 預付款項 應收股利 應收利息 其他應收款 存
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1