《編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 18:05 本頁(yè)面
【正文】 時(shí)間。 ? 權(quán)益 ，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。 ? ，表明企業(yè)的 變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力 ，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。 ? （三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ”，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。 ? 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（ 見(jiàn) P307表 7－ 4） ? 資產(chǎn)負(fù)債表主要由表首、正表兩部分組成。 ? 第一部分是表首。表首部分包括報(bào)表的名稱、報(bào)表編號(hào)、編制單位、編制日期和計(jì)量單位等。 ? 第二部分是正表。正表部分是資產(chǎn)負(fù)債表的核心內(nèi)容，具體說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目，它的格式一般由兩種： 報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表和 賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表。 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 ? 我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的左側(cè)為資產(chǎn)，一般按資產(chǎn)的 流動(dòng)性大小 排列；右側(cè)為負(fù)債方和所有者權(quán)益，負(fù)債一般按要求清償時(shí)間 的先后順序排列，所有者權(quán)益按 永久性程度 的高低順序排列。 ? 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)按其流動(dòng)性的大小排列，分為 流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 。 ? 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按照償還期的長(zhǎng)短分為 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 。 ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益按照永久性程度的高低順序排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，實(shí)質(zhì)上也是按所有者權(quán)益的不同來(lái)源和特定用途分類。即按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容見(jiàn)表 7－ 4。 ? 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ? （一）資產(chǎn)負(fù)債表 年初余額欄 的填列方法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。 ? （二）資產(chǎn)負(fù)債表 期末余額欄 的填列方法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的 期末余額 填列。主要包括以下方式： ? 總賬科目的余額直接填列 。 簡(jiǎn)稱 “總借直” 或 “總貸直”。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目； ? 2. 根據(jù) 總賬科目的余額的代數(shù)和填列，簡(jiǎn)稱 “ 總代和 ” 如“ 貨幣資金 ”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目借方余額之和填列；“ 存貨 ”項(xiàng)目，根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末借方余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“受托代銷商品款”科目貸方余額之和的金額填列。如果企業(yè)還設(shè)有“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，還要加或減“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶的期末余額 ? 【 例 7－ 1】 、 【 例 7－ 2】 ? 明細(xì)賬科目的余額合計(jì)減去有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額填列，簡(jiǎn)稱 “明借代數(shù)和”、“明貸和” 如 ? “ 應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；“ 預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列，（ 明貸和） 。 ? “ 應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì) 減去 應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列；“ 預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì) 減去 預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列，（ 明借代數(shù)和 ） ? 【 例 7－ 3】 ? 總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列，簡(jiǎn)稱 “分析計(jì)算 ”。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 ? 【 例 7－ 4】 ? 總賬科目借方余額減去其備抵科目貸方余額后的凈額填列，簡(jiǎn)稱 “總代和” 。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“ 固定資產(chǎn) ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“ 無(wú)形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 ? 【 例 7－ 5】 、 【 例 7－ 6】 ? （三）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄各項(xiàng)目的編制說(shuō)明 資產(chǎn) 編制說(shuō)明 負(fù)債和所有者權(quán)益 編制說(shuō)明 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 存
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