【正文】 單位來說，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量很大 ? 適用性 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位 三、會(huì)計(jì)核算程序的選 ? 針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量差異 *中小型企業(yè)：選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序 *大中型企業(yè)：選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 *特大型企業(yè)：科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡差異 *銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時(shí)效性，可原始憑證代替記賬憑證 *業(yè)務(wù)單一企業(yè)：匯總記賬憑證 *業(yè)務(wù)繁雜企業(yè)：科目匯總表 ? 針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工差異 *機(jī)構(gòu)較小，財(cái)會(huì)人員少：記賬憑證賬務(wù)處理程序 *大型企業(yè)：財(cái)務(wù)人員多、分工細(xì)：匯總記賬憑證或科目匯總表 ? 針對(duì)會(huì)計(jì)核算收益 *手工處理 *電算化 會(huì)計(jì)核算組織程序 設(shè)計(jì) 一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) 二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)核算形式：以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) （一）記賬憑證核算組織程序 （二）日記總賬核算組織程序 一般適用于 經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （一）記賬憑證核算組織程序 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ （二）日記總賬核算組織程序 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 日記總賬 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì) （一）科目匯總表核算組織程序 （二）匯總記賬憑證核算組織程序 一般適用于 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （一）科目匯總表核算組織程序 原始憑證 （ 原始憑證匯總表 ） 記賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ 科目匯總表 ⑥ （二）匯總記賬憑證核算組織程序 收款憑證 現(xiàn)金、存款 日記賬 總分類帳 明細(xì)分類帳 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ ⑥ 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯 總 收款憑證 匯 總 付款憑證 匯 總 轉(zhuǎn)賬憑證 ④ ④ 原始憑證匯總表 原始憑證 多選： 例：經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)適合采用的會(huì)計(jì)核算組織程序有（ AB）。 A記賬憑證核算組織程序 B科目匯總表核算組織程序 C匯總記賬憑證核算組織程序 D憑證匯總型核算組織程序 思考題： ？舉例予以說明。 ？為簡化工作量，可采用哪些方法？ ？ ? 案例： ? 公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受新設(shè)立的凱麗服務(wù)公司的委托，為其設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)制度。凱麗服務(wù)公司當(dāng)時(shí)的經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡單，因此所使用的會(huì)計(jì)科目不多。根據(jù)凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定參照 “ 日記總賬核算組織程序 ” 為其設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序，并將該項(xiàng)任務(wù)分配給剛從大學(xué)畢業(yè)的王磊負(fù)責(zé)。王磊很快就完成了設(shè)計(jì)任務(wù)。其中，他所設(shè)計(jì)的 “ 凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖 ” 如圖。 ? 請(qǐng)?jiān)u價(jià)這次設(shè)計(jì)是否合理。 匯總原 始憑證 原 始 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 記賬憑證 日記總賬 現(xiàn)金 銀行存款 日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ? 案例分析： ? 凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡單，所使用的會(huì)計(jì)科目不多，因此公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定采取 “ 日記總賬核算組織程序 ”模式，有其合理性和現(xiàn)實(shí)性。 ? 日記總賬是一種將序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿。它本身就是總分類賬簿。因此，王磊設(shè)計(jì)的 “ 凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖 ” 中，根據(jù)日記總賬登記總分類賬簿是重復(fù)設(shè)賬和重復(fù)登帳，應(yīng)將其刪除。 ? 資料 公司概況如下： 行業(yè)：化工 公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司 公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠： 50余位員工；下屬廠：500－ 600余位員工） 該公司成立于 1996年，靠 2022元自籌資金起家，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金 10億元。 案例：跨章節(jié) ? 要求： 憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)聯(lián)次的作用。 （ 1）與購貨有關(guān)的原始憑證； （ 2）與銷貨有關(guān)的原始憑證； （ 3）與生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的原始憑證； （ 4）其他內(nèi)部原始憑證。 其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類。 ? 案例 ? 華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 600000萬元，實(shí)際成本為 605000元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本為 1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元；在建工程領(lǐng)用 202200元；車間管理部門領(lǐng)用 5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元。 ? [要求 ] ? (1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？ ? (2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。 ? (3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。 ? (4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。 ? (5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。 ? 案例： ? 華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三個(gè)部門 ，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。 ? 要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序 (用文字說明 )。 ? 案例： ? 某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 要求： ? （ 1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表 ? （ 2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn) ? 案例：凱達(dá)公司的賬務(wù)處理程序分析 ? 某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? 要求： ? （ 1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表 ? （ 2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn) 帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 賬務(wù)處理程序： 會(huì)計(jì)憑證組織 、 會(huì)計(jì)賬簿組織 、 記賬程序 的有機(jī)結(jié)合。 會(huì)計(jì)憑證組織 ：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系 會(huì)計(jì)賬簿組織 ：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系 記賬程序 ：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止 ,記賬工作所采取的程式和順序。 不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序 。 ? 第一節(jié) 帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則 ? 一、作用 ? 有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量； ? 是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件； ? 是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提； ? 二、設(shè)計(jì)原則 ? 有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息； ? 有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理； ? 從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。 ? 第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作 效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。 ? 第二、簡化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。 ? 第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 ? 第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。 ? 三、設(shè)計(jì)要求 ? 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況； ? 三大要素不可任意增減； ? 防止信息重復(fù)抄錄； ? 符合企業(yè)自身特點(diǎn)。 記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑 證 組 織 原 始 憑 證 及 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬 簿 組 織 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總 分 類 賬 明細(xì)分類賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 核 對(duì) 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ 核對(duì) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑥ 評(píng)價(jià) ： 層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大。 科目匯總表賬務(wù)處理程序 科 目 匯 總 表 ④ 1 ④ 2 評(píng)價(jià) :減少了總賬登記工作量 ?？傎~分析力減弱 。適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證 評(píng)價(jià) :減少總賬登記工作量 ?？傎~分析力強(qiáng) 。編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè) 0 賬務(wù)處理程序圖 二 科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ,據(jù)以登記總賬 .較之記賬憑證記賬程序 ,它增設(shè)了科目匯總表 ,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序 . 三 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬 .較之記賬憑證賬務(wù)處理程序 ,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù) . 0 四 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :設(shè)置多欄式現(xiàn)金 \銀行存款特種日記賬 ,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬 五 日記總賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬 (P184，圖表 4－ 35),以它取代三欄式總賬 .憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同 . . 1 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 : 憑證組織 原始憑證或原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬簿組織 現(xiàn)金日記賬 存款日記賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 核對(duì) 核對(duì) 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑦ 賬務(wù)處理程序圖 . 評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款 (付款 )憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長， 不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。 日記總賬賬務(wù)處理程序 日記總賬 三、帳務(wù)處理程序的選擇 ? （ 1）針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異： 中小型 企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處理程序； 大中型 企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序； 特大型 企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序 （ 2）針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡方面的差異： 業(yè)務(wù)較繁