《中級會計講義》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 07:13 本頁面
【正文】 自營工程 ?自營工程發(fā)生的工程人員工資等 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 自營工程 ?達到預(yù)定可使用狀態(tài) ?借：固定資產(chǎn) ?貸：在建工程 出包方式 ?預(yù)付工程款項 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ?借：在建工程 貸：銀行存款或預(yù)付賬款 工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 ?按其成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 工程報廢或毀損的凈損失 ? 尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時， 計入工程成本 ； ? 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計入管理費用，不屬于籌建期間的， 計入營業(yè)外支出； ? 非正常原因造成的報廢或毀損，或工程項目全部報廢或毀損的，應(yīng)將其凈損失列入 營業(yè)外支出 。 例題 ? 乙股份有限公司（簡稱乙公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。 2022年 1月至 4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （ 1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200萬元，增值稅額為 34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 （ 2）工程領(lǐng)用工程物資 180萬元。 例題 ?（ 3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用 A原材料一批，實際成本為 100萬元；購入該批 A原材料支付的增值稅額為 17萬元；未對該批 A原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。 ?（ 4）應(yīng)付工程人員職工薪酬 114萬元 。 例題 ? （ 5）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為 50萬元，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款 5萬元，該賠償款尚未收到。 （ 6）以銀行存款支付工程其他支出 40萬元。 例題 ?（ 7）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用 B原材料實際成本為 20萬元，購入該批 B原材料支付的增值稅額為 ；以銀行存款支付其他支出 5萬元。未對該批 B原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。 例題 ?工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品。該庫存商品成本中耗用 B原材料的增值稅額為 ，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣；該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為 元。 例題 ?（ 8）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 （ 9）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。 要求：根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 答案 ?（ 1）借：工程物資 200 應(yīng)交稅費 進項稅 34 貸：銀行存款 234 ?（ 2）借：在建工程 180 貸：工程物資 180 答案 ? （ 3）借：在建工程 100 貸：原材料 —— A原材料 100 ? （ 4）借：在建工程 1
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