會(huì)計(jì)學(xué)原理第2版》第9章：賬務(wù)處理程序-文庫(kù)吧
2024-12-22 23:46 本頁(yè)面
【正文】 ? 圖 記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序的 核算步驟和使用范圍 ? 圖 ： ? ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 ? ②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 ? ③根據(jù)記賬憑證和原始憑證 (或原始憑證匯總表 )逐筆登記各明細(xì)分類賬。 ? ④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 ? ⑤月終，現(xiàn)金日記賬的余額和銀行存款日記賬的余額，及各明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。 ? ⑥月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序的 核算步驟和使用范圍 ? 這種賬戶處理程序的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了，總分類賬可詳細(xì)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總賬可代替明細(xì)賬。但是登記分類總賬工作量較大，也不便于會(huì)計(jì)分工。因此，一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟和使用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是先把全部憑證匯總編制成各種“匯總記賬憑證”，然后再根據(jù)其登記總分類賬。它能簡(jiǎn)化登記總分類賬的工作、各賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，適用于記賬憑證數(shù)量很多的企業(yè)。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 特點(diǎn)和核算要求 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。 ? 采用這種賬務(wù)處理程序，主要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式，明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制，匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔 5天或 10天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 特點(diǎn)和核算要求 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證，均應(yīng)以現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設(shè)置，因?yàn)檫@兩個(gè)賬戶的收、付發(fā)生狀況反映了現(xiàn)金存量和銀行存款存量變動(dòng)狀況，單位應(yīng)及時(shí)掌握。具體來(lái)說(shuō)，匯總收款憑證，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款憑證，分別以該兩賬戶的借方設(shè)置，并按與該兩賬戶對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總。匯總付款憑證則方向相反。如果是現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，則視同匯總轉(zhuǎn)賬憑證處理。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 特點(diǎn)和核算要求 ? 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，一般按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并以對(duì)應(yīng)科目的借方賬戶歸類匯總，因此，匯總轉(zhuǎn)賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。這樣既反映了經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種存量變動(dòng)情況，又與單位資金運(yùn)動(dòng)的方向相一致。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，如在一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 核算步驟和使用范圍 ? 匯總記賬憑證處理程序如圖 。 ? 圖 匯總記賬憑證處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 核算步驟和使用范圍 ? 圖 ： ? ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 ? ②根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? ③根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或原始憑證，或原始憑證匯總表，逐筆登記各明細(xì)分類賬。 ? ④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 ? ⑤月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1