【正文】 – 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 5. 監(jiān)控（ Monitoring ) 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 –內(nèi)部監(jiān)督 ? 自我評(píng)估 ? 內(nèi)部審計(jì) –外部監(jiān)督 ? 與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 建立內(nèi)部控制的動(dòng)因 ? 企業(yè)例外管理需要； ? 防止舞弊和欺詐行為； ? 現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展 。 ? 法制和政府的推動(dòng) . 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 內(nèi)部控制局限性 1. 成本效益考慮； 2. 異?；顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍； 3. 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)； 4. 高層管理者自我違規(guī)操作 。 5. 控制執(zhí)行人員串通舞弊。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 二、內(nèi)部控制方法 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 組織規(guī)劃控制 ? 法人治理結(jié)構(gòu) ? 財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置 ? 財(cái)務(wù)人員委派 ? 崗位職務(wù)分工 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 國(guó)外 – 歐洲大陸法 – 英美海洋法 ? 國(guó)內(nèi) – 《 公司法 》 要求 – 證監(jiān)會(huì) 《 上市公司治理準(zhǔn)則 》 要求 – 國(guó)務(wù)院 《 國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例 》 要求 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 歐洲大陸法（二元理事會(huì)） 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 英美海洋法（一元理事會(huì)） 股東大會(huì) 董事會(huì) 經(jīng)理 審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 我國(guó) 《 公司法 》 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 監(jiān)事會(huì)的職權(quán)： – 檢查公司的財(cái)務(wù) – 對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 – 提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) ? 證監(jiān)會(huì) 《 上市公司治理準(zhǔn)則 》 要求 – 設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì) – 審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)： ? 檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序 ? 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 ? 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 ? 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核 ? 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 法人治理結(jié)構(gòu) 股東大會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想 股東大會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? 會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體 ? 設(shè)置模式 – 獨(dú)立型 – 分離型 – 托管型 ? 設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 獨(dú)立 企業(yè) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 分離 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 企業(yè) 分離 其他單位 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 設(shè)置模式 托管 托管 企業(yè) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 其他單位 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 會(huì)計(jì)人員委派 ? 委派對(duì)象 – 個(gè)別財(cái)務(wù)人員 – 全部財(cái)務(wù)人員 ? 委派管理 – 資格認(rèn)定 – 職責(zé)權(quán)限 – 人事待遇 – 培訓(xùn)與考核 – 任期與輪換 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門(mén)）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 不相容職務(wù)分離 ? 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) ? 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) ? 會(huì)計(jì)記錄職務(wù) ? 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) ? 監(jiān)督審核職務(wù) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 不相容職務(wù)分離 會(huì)計(jì)記錄 財(cái)產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表） 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 審批權(quán)限一覽表 董事長(zhǎng) 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門(mén)經(jīng)理費(fèi)用類(lèi)資本類(lèi)資金類(lèi)內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 會(huì)計(jì)記錄控制 （ 1）統(tǒng)一憑證設(shè)置 （ 2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目 （ 3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 （ 4）規(guī)范核算流程（流程圖） 內(nèi)部控制專(zhuān)題講座 流程圖 符號(hào)（ 1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報(bào)表 決 策 內(nèi)連接 外