《出口貨物退(免)稅》ppt課件-文庫吧
2024-12-21 06:08 本頁面
【正文】 退稅 率有 17％、 13％、 11%、 9%、 5％五檔。 (近期內(nèi)，國 家對退稅率有所調(diào)整，像玩具類即由 11%退稅率調(diào) 整為 14%退稅率） 具體出口貨物的退稅率按國家稅務(wù)總局制定的 《 出 口貨物退稅率文庫 》 確定。 計稅依據(jù) ? 目前對外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計稅依據(jù)； ? 對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物 離岸價 作為計稅依據(jù)。 期限和地點 退（免）稅期限 ——是指貨物出口行為發(fā)生后，申報辦理出 口退（免）稅的時間要求。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)出口貨 物一般應(yīng)按月申報退（免）稅，在貨物報關(guān)出口之日（以出 口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90日內(nèi)，向退稅機(jī) 關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。除另有規(guī)定者和確有 特殊原因經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，逾期未申報出口退 （免）稅的貨物，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅 申報并計提銷項稅額。 退（免）稅地點 ——是指出口企業(yè)按規(guī)定申報退（免）稅的 所在地。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)在企業(yè)所在地的出口退（免） 稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅；委托外貿(mào)出口企業(yè)出 口的，受托方所在地退稅機(jī)關(guān)開具 《 出口退稅代理證明 》 后，由委托方所在地的出口退（免）稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出 口退（免）稅。 預(yù)算級次 出口退稅的預(yù)算級次 ——是指出口退稅款的 財政負(fù)擔(dān)級次。 根據(jù)國務(wù)院關(guān)于出口退稅機(jī)制改革的 二十四 字方針， 即 “ 新賬不欠，老賬要還，完善機(jī) 制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進(jìn)發(fā)展 ” ， 對出 口退稅的預(yù)算管理進(jìn)行了多次改革。 （三）出口貨物退（免）稅的方式 出口貨物退（免）稅方式 主要有 “ 免、退稅 ” 、 “ 免、抵、退稅 ” 、 “ 免稅 ” 。 “ 免、退稅 ” ——是指免征最后環(huán)節(jié)增值部分應(yīng)納稅款，按購進(jìn)金額計算 退還應(yīng)退稅款。 “ 免、退稅 ” 方式主要適用于 外貿(mào)出口企業(yè)。 “ 免、抵、退 ” 稅 —— 是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)實 行免稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件等已納稅款的內(nèi)銷貨物的應(yīng) 納稅額中抵頂，未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅的一種退（免）稅 方式。 我國自 1997年 1月 1日起對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的增值稅應(yīng)稅貨物試 行 “ 免、抵、退 ” 稅；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 2022年 1月 1日起生產(chǎn)企業(yè)自營或委托 出口的增值稅應(yīng)稅貨物全面推行 “ 免、抵、退 ” 稅。 “ 免稅 ” —— 是指對貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費(fèi)稅。主要適用于來料加 工貿(mào)易復(fù)出口貨物、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物、出口特殊規(guī) 定的指定貨物，如卷煙等。 （四）出口貨物退（免）稅的基本流程 生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵、退稅的業(yè)務(wù)流程 （ 1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)； （ 2）取得一般納稅人資格； （ 3）報關(guān)出口； （ 4）進(jìn)行納稅（預(yù)免抵）申報； （ 5）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； （ 6）收匯核銷； （ 7）取得出口收匯核銷單（出口退稅專用）； （ 8）單證齊全申報免、抵、退稅； （ 9）開具收入退還書、免抵稅款調(diào)庫通知書； （ 10）取得退稅款。 外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程 （ 1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)； （ 2）取得一般納稅人資格； （ 3）購進(jìn)貨物； （ 4）取得增值稅專用發(fā)票； （ 5）報關(guān)出口； （ 6）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； （ 7）收匯核銷； （ 8）取得出口收匯核銷單（出口退稅專用）； （ 9）憑有關(guān)單證申報退稅； （ 10）開具收入退還書； （ 11）取得退稅款。 二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅 （一）外貿(mào)企業(yè)退稅認(rèn)定管理 條件 范圍 認(rèn)定時限 認(rèn)定流程 申請認(rèn)定資料 主管征稅機(jī)關(guān)退稅認(rèn)定職責(zé) 主管退稅機(jī)關(guān)審批職責(zé) 退稅認(rèn)定的變更 退稅認(rèn)定的注銷 （二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計算 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅款的計算方法有兩種： 一是單票對應(yīng)法； 二是加權(quán)平均法。 但是，按照 《 江西省國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅工作規(guī) 程 》 規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口退稅應(yīng)遵循 “ 單票對應(yīng)法 ” 的申報原 則。 即申報退稅的同種出口商品，其出口貨物報關(guān)單注明的出口 數(shù)量與其增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)貨數(shù)量必須相等。 “單票對應(yīng)法 ” 所謂
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