《制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-20 00:41 本頁(yè)面
【正文】 ⑥數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制 ⑵ 應(yīng)用控制 ①輸入控制 ②處理控制 ③輸出控制 實(shí)物控制 ⑴限制接近 ①限制接近現(xiàn)金 ②限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn) ③限制接近存貨 ⑵定期盤(pán)點(diǎn) ①定期與記錄核對(duì) ②差異調(diào)查 ⑶記錄保護(hù) ⑷財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) ⑸財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 職責(zé)分離 企業(yè)內(nèi)部的主要不相容職務(wù)間應(yīng)實(shí)行如下分離： ①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離 ②執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審計(jì)職務(wù)相分離 ③執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離 ④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離 ⑤執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離 “ 搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行 ” ? （Ｂａｒｉｎｇｓ Ｂａｎｋ）為何破產(chǎn)巴林銀行在２０世紀(jì)９０年代前是英國(guó)最大的銀行之一，有超過(guò)２００年的歷史。１９９２－１９９４年期間，巴林銀行新加坡分行總經(jīng)理里森（Ｎｉｃｋ Ｌｅｓｓｏｎ）從事日本大阪及新加坡交易所之間的日經(jīng)指數(shù)期貨套期對(duì)沖和債券買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)，累積虧損超過(guò)１０億美元，導(dǎo)致巴林銀行于１９９５年２月破產(chǎn)，最終被荷蘭ＩＮＧ收購(gòu)。 ? 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：巴林銀行的高層對(duì)里森在新加坡的業(yè)務(wù)并不了解，事發(fā)３年內(nèi)居然無(wú)人看出里森的問(wèn)題。其實(shí)，巴林銀行１９９４年就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)里森在賬上有５０００多萬(wàn)英鎊的差額，并對(duì)此進(jìn)行了幾次調(diào)查，但都被里森以非常輕易的解釋蒙騙過(guò)去。 ? 造成巴林銀行災(zāi)難性厄運(yùn)的原因是，巴林銀行缺乏職責(zé)劃分的機(jī)制，里森身兼巴林新加坡分行的交易員和結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造存款和其他文件，把期貨交易帶來(lái)的損失瞞天過(guò)海，最終造成了不可收拾的局面。 “ 搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行 ” ? 另外一個(gè)致命問(wèn)題是，巴林銀行的高層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告不重視。巴林銀行董事長(zhǎng)Ｐｅｔｅｒ Ｂａｒｉｎｇｓ曾在１９９４年說(shuō)：若以為審視更多資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)就可以增加對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解，那真是幼稚無(wú)知。但如果有人在１９９５年２月之前，認(rèn)真看一下巴林銀行任何一天的資產(chǎn)負(fù)債表，里面都有明顯記錄，可以看出里森的問(wèn)題。遺憾的是，巴林銀行高層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的不重視，使之付出了高昂的代價(jià)。 ? 新加坡政府在巴林銀行調(diào)查報(bào)告結(jié)論中有這樣一段話(huà)：“ 如果巴林集團(tuán)在１９９５年２月之前能夠及時(shí)采取行動(dòng)，那么他們還有可能避免崩潰。截至１９９５年１月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的１／４。如果說(shuō)巴林的管理層直到破產(chǎn)之前還對(duì)這件事情一無(wú)所知，我們只能說(shuō)他們一直在逃避事實(shí)。 ” ? 里森在自傳中也說(shuō)： “ 有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)有這么做。我不知道他們?cè)诒O(jiān)督上的疏忽與罪犯的疏忽之間的界限何在，也不清楚他們是否對(duì)我負(fù)有什么責(zé)任。 ” 巴林銀行倒臺(tái)前夕，總部對(duì)里森所在的新加坡分部進(jìn)行過(guò)一次內(nèi)審。內(nèi)審的報(bào)告有點(diǎn)耐人尋味。內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)了里森兼不相容崗位于一身，但是內(nèi)審做的判斷是：在新加坡這么小的分部?jī)?nèi)，受內(nèi)部控制的成本約束，這種兼容可能正是經(jīng)營(yíng)效率的表現(xiàn)。 這里要注意的是兩點(diǎn)： 第一、內(nèi)審人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)明顯的內(nèi)控漏洞，即崗位不兼容。 第二、內(nèi)審人員判斷這種漏洞是正常的。 請(qǐng)問(wèn)： 成本與制度 誰(shuí)重？ (四 )信息與溝通 信息 企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合；選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時(shí)間；有很好的信息品質(zhì) 溝通 （１）我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在 常用的管理文件 b .工作崗位說(shuō)明 c .程序手冊(cè)（流程圖 ） 以下是一集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)組織圖： 總裁 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)部 子公司 子公司 辦事處 資金處 會(huì)計(jì)處 預(yù)算處 出 納 資 金 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 預(yù) 算 財(cái)務(wù)分析 案例 ? 作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司 2022年 3月間發(fā)生的被騙事件的始末。 ? 案例概況：我公司 2022年 3月 12日在銷(xiāo)售增塑劑產(chǎn)品過(guò)程中，出現(xiàn)了銷(xiāo)售調(diào)撥單及銷(xiāo)售章真實(shí)，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及增值稅發(fā)票系偽造的現(xiàn)象，導(dǎo)致被騙貨 30噸，案值 24萬(wàn)余元的重大損失。具體手段如下： ? ，到公司銷(xiāo)售公司開(kāi)具了真實(shí)的產(chǎn)品銷(xiāo)售調(diào)撥單，使用偽造的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及增值稅專(zhuān)用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷(xiāo)售處蓋銷(xiāo)售章，最后到儲(chǔ)運(yùn)車(chē)間提貨，導(dǎo)致事故發(fā)生。 ? ，銷(xiāo)售公司在一樓營(yíng)業(yè)，儲(chǔ)運(yùn)發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢(shì)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期預(yù)謀，使用假牌照的報(bào)廢車(chē)作案。騙過(guò)了公司財(cái)務(wù)部收款開(kāi)發(fā)票關(guān)、銷(xiāo)售公司對(duì)接關(guān)、儲(chǔ)存車(chē)間發(fā)貨核對(duì)關(guān)、保衛(wèi)科車(chē)輛出入口驗(yàn)收關(guān)、齊魯石化股份公司門(mén)衛(wèi)查證關(guān)。 ? 思考：你認(rèn)為識(shí)別虛假與信息溝通哪個(gè)容易？ （五）監(jiān)控 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)、及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程 持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng) 個(gè)別評(píng)估 三、主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn) （一）賬務(wù)處理控制系統(tǒng) （二）材料采購(gòu)控制系統(tǒng) （三）材料領(lǐng)存控制系統(tǒng) （四）產(chǎn)品銷(xiāo)售控制系統(tǒng) 報(bào)表 業(yè)務(wù)部門(mén) 會(huì) 計(jì) 稽 核 總賬會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)主管 出 納 賬務(wù)處理控制系統(tǒng)流程圖 原始憑證 審批 原始憑證 編審 審核 轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證 付款憑證 結(jié)算 收款憑證 付款憑證 復(fù)核 記賬 匯總記賬憑證 明細(xì)賬 復(fù)核 記賬 總賬 核對(duì) 報(bào)表 記賬 現(xiàn)金 日記賬 銀行 日記賬 核對(duì) 審簽 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬
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