【正文】 若被審計(jì)單位阻撓、拒絕對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門可以對(duì)被審 計(jì)單位采取封存帳冊(cè)和資材等臨時(shí)措施。 報(bào)送審計(jì)和聯(lián)合審計(jì)，可參照本條有關(guān)規(guī)定辦理。 7 提出審計(jì)報(bào)告 凡正式發(fā)出通知的審計(jì)事項(xiàng)，不論有無問題均應(yīng)由承擔(dān)該項(xiàng)目的審計(jì)小組寫出審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，作出評(píng)價(jià)和結(jié)論，提出處理意見。 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是： 關(guān)于審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間及有關(guān)情況的簡(jiǎn)要概括； 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和結(jié)論； 審計(jì)提出的問題； 處理意見和建議。 審計(jì)報(bào)告要求做到：文字簡(jiǎn)明扼要，定性準(zhǔn)確，根據(jù) 充分、可靠，評(píng)價(jià)和結(jié)論實(shí)事求是、客觀公正，處理意見適當(dāng)。 審計(jì)報(bào)告寫出后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的書面意見。對(duì)于必須報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)，但不便在審計(jì)報(bào)告中寫的情況和問題可另寫報(bào)告或材料。 審計(jì)小組提交的審計(jì)報(bào)告，須附有關(guān)證明材料、被審計(jì)單位的書面意見及其它有關(guān)資料。由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人簽章。 8 審定審計(jì)報(bào)告 審計(jì)小組寫出的審計(jì)報(bào)告，按審計(jì)部門內(nèi)部科、室分工，先由該科初審，然后交審計(jì)部門負(fù)責(zé)審定。 上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或公司總經(jīng)理交辦的審計(jì)事項(xiàng)和其它重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)結(jié)論、處理決 定，應(yīng)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和公司總經(jīng)理與有關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。 上級(jí)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)，以及需要報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審查后，由公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 審定審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的意見。如果審計(jì)部門與被審計(jì)單位的意見存在分歧時(shí)，應(yīng)另附書面材料加以說明。 審計(jì)報(bào)告是否隨審計(jì)結(jié)論和處理決定附發(fā)，可視情況和需要決定。 對(duì)于審計(jì)工作中必須向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)反映的情況或請(qǐng)示的問題。 受權(quán)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告需否報(bào)授權(quán)機(jī)關(guān)審定，由授權(quán) 審計(jì)機(jī)關(guān)決定。 9 作出審計(jì)決定和審計(jì)結(jié)論 根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的，均應(yīng)分別情況作出經(jīng)濟(jì)處理決定（如沒收非法所得，扣繳款項(xiàng)，處以轉(zhuǎn)戶罰款等）。有些審計(jì)事項(xiàng)如不需另作結(jié)論和決定的，可用《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，直接附發(fā)審計(jì)報(bào)告。 受權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和處理決定，需否報(bào)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)審定，由授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)決定。 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出的審計(jì)結(jié)論和處理決定，主送被審計(jì)單位，抄送有關(guān)部門。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)向公司監(jiān)察、人事等有關(guān)部門提出給予紀(jì)律處分的建議。 觸犯刑律的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法懲處。 10 進(jìn)行復(fù)審 被審計(jì)單位對(duì)結(jié)論和決定如有異議，可以向?qū)徲?jì)部門提出復(fù)審申請(qǐng)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織復(fù)審小組在三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定照常執(zhí)行，復(fù)審后的復(fù)審結(jié)論和決定由公司總經(jīng)理簽發(fā)，主送被審計(jì)單位，抄送有關(guān)部門，并改按復(fù)審結(jié)論和決定執(zhí)行。 審計(jì)單位對(duì)復(fù)審結(jié)論和決定仍有異議，向公司總經(jīng)理提出申訴，由公司總經(jīng)理直接處理。 11 建立審計(jì)檔案 審計(jì)部門辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)，都必須按規(guī)定建立審計(jì)檔案，定期或長(zhǎng)期保管，以備查考 ；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意銷毀。 審計(jì)檔 案由承 擔(dān)該 審計(jì)事 項(xiàng)的 審計(jì)小 組負(fù) 責(zé)立卷，并必須符合審計(jì)檔案管理要求，做到資料完整、整齊，便于保管利用。 審計(jì)小組在審計(jì)事項(xiàng)完畢后，應(yīng)及時(shí)將該項(xiàng)目的案卷送交審計(jì)檔案管理員驗(yàn)收、保管。 財(cái)務(wù)收支定期審計(jì)辦法 第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，健全財(cái)務(wù)管理，特制訂本辦法。 第二條 本辦法適用范圍： （一）公司下屬各二級(jí)廠，子（分）公司； （二）公司下屬其他實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的單位、部門； （三）公司駐外辦事機(jī)構(gòu)（長(zhǎng)沙、北京、上海、廣州辦事處） 第三條 審計(jì)的主要內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)制度是否符合國(guó)家的要求，是否合乎本單位、部門的實(shí)際情況，是否完善。 （二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合規(guī)、合法。有無截留、隱瞞、遺漏、虛報(bào)收入的問題。 （三）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合格、合法，有無虛列支出、擴(kuò)大成本（費(fèi)用）開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂攤成本（費(fèi)用）的問題 。 （四）單位、部門留成的各項(xiàng)專用基金的提成、分配和使用是否合格、合法，有無擅自提高獎(jiǎng)勵(lì)基金、職工福利基金等的比例和濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物的問題。 （五）應(yīng)上交國(guó)家和公司的款項(xiàng)是否及時(shí)、足額上繳，有無違反國(guó)家政策法規(guī)和公司 規(guī)定，偷、漏、拖欠應(yīng)上交稅金、利潤(rùn)以及虛增、虛減利潤(rùn)和多提、重提利潤(rùn)留成的問題。 （六）國(guó)有資產(chǎn)是否完整無缺，有無計(jì)劃外工程和違反規(guī)定購(gòu)置?？厣唐返膯栴}。 （七）橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)營(yíng)是否合規(guī)合法，有無損害國(guó)家利益與企業(yè)整體利益為小團(tuán)體和個(gè)人謀取私利的問題。 （八）有無其它違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。 第四條 公司對(duì)二級(jí)單位、部門財(cái)務(wù)收支的定期審計(jì)，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，由公司審計(jì)事務(wù)部負(fù)責(zé)按規(guī)定的審計(jì)程序組織實(shí)施，每次審計(jì)上述內(nèi)容，可以根據(jù)實(shí)際情況，有所側(cè)重，但均應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)結(jié)論（或決定）。 第五條 審計(jì) 應(yīng)以國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和規(guī)定為依據(jù)。公司施行的財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，以及各二級(jí)單位、部門批準(zhǔn)施行的內(nèi)部控制制度和規(guī)定與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)不相抵觸的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，也可作審計(jì)依據(jù)。 第六條 在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上存在重大違紀(jì)問題，應(yīng)進(jìn)行專題審計(jì)。 第七條 為避免、防止財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)監(jiān)督重復(fù)檢查的問題，當(dāng)年經(jīng)審計(jì)部門進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，并已作了審計(jì)結(jié)論和處理決定的單位、部門，公司內(nèi)部原則上不再進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，但如發(fā)現(xiàn)新的違紀(jì)線索，仍可進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。 第八條 公司審計(jì)部門對(duì)各單位、部門財(cái)務(wù)收支的定期審 計(jì)，原則上應(yīng)在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間為 15天左右。被審計(jì)單位應(yīng)按審計(jì)部門要求，及時(shí)提供有關(guān)財(cái)務(wù)管理的控制制度、會(huì)計(jì)帳表、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)文件和資料，并給予開展審計(jì)工作的便利條件。 第九條 審計(jì)部門在對(duì)單位、部門財(cái)務(wù)收支的定期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和有關(guān)人員提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)提出的審計(jì)報(bào)告，在征求被審計(jì)單位、部門的意見后，送總經(jīng)理指定的分管負(fù)責(zé)人審閱，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。 第十條 本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行。 專項(xiàng)工程審計(jì)（試行）辦法 第一章 總 則 第 一條 為了加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高固定資產(chǎn)投資效果，正確核算工程成本，合理使用資金，堵塞漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)設(shè)備更新及技術(shù)改造，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。 第二章 審計(jì)范圍和任務(wù) 第二條 對(duì)固定資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目（包括基建技措、安措、環(huán)保、福利、新產(chǎn)品開發(fā)等 10 萬元以上的工程）及大修工程的預(yù)算、決算及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取事前、事中、事后的抽樣審計(jì)。 第三條 對(duì)本企業(yè)專項(xiàng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算、決算、財(cái)務(wù)成本、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第四條 對(duì)專項(xiàng)工程的發(fā)包 合同、招標(biāo)投標(biāo)工程以及 10萬元以上的專項(xiàng)物資、設(shè)備訂貨合同進(jìn)行事前審計(jì)。 第五條 對(duì)工程管理及自營(yíng)施工單位專項(xiàng)資金的使用效果，經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，工程承發(fā)包合同的執(zhí)行情況，施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督。 第六條 對(duì)專項(xiàng)工程支出是否遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)方法、政策制度及本企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督。并提出健全內(nèi)部管理制度的建議。 第七條 對(duì)在專項(xiàng)工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及里應(yīng)外合，營(yíng)私舞弊、中飽私囊、瀆職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的案件進(jìn)行專案審計(jì)。 第八條 對(duì)專項(xiàng)工程投資的可行性、效益性進(jìn)行審計(jì) 評(píng)價(jià)和公證。 第三章 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限 第九條 編制審計(jì)工作計(jì)劃，提出審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，組織實(shí)施，并根據(jù)審計(jì)材料，提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論。 第十條 確保審計(jì)工作質(zhì)量。做到資料完整、證據(jù)確鑿，結(jié)論實(shí)事求是，處理客觀、公正。 第十一條 對(duì)重大的違紀(jì)和損失浪費(fèi)，以及巧立名目索取錢財(cái)?shù)葐栴}，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映并提出糾正和處理意見。 第十二條 對(duì)違反基本建設(shè)程序，盲目施工以及計(jì)劃外工程，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映并提出糾正和處理意見。 第十三條 提出專項(xiàng)工程管理存在的問題和建議。 第十四條 有權(quán)檢查本企業(yè)專項(xiàng)工程 實(shí)施的概算、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)帳目，資料及有關(guān)設(shè)計(jì)文件。各有關(guān)部門和有關(guān)人員必須如實(shí)反映情況，提供證據(jù)，不得拒絕和隱匿。 第十五條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，索取證明材料，作出評(píng)價(jià)，提出處理意見，在工作中不受部門和個(gè)人的干擾。 第十六條 有權(quán)責(zé)成被審單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論，糾正和制止種種不正當(dāng)?shù)拈_支，必要時(shí)采取強(qiáng)制措施，直接通知財(cái)務(wù)凍結(jié)和拒付款項(xiàng)。 第十七條 有權(quán)參加技術(shù)改造、大修理等工程的方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)審查會(huì)，參與審議固定資產(chǎn)投資管理制度。 第四章 審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn) 第十八條 工程項(xiàng)目審計(jì)要 點(diǎn) （一）查工程項(xiàng)目是否按規(guī)定的程序履行批準(zhǔn)手續(xù)。 （二）查工程項(xiàng)目是否經(jīng)過了可行性研究和技術(shù)論證。 （三）查資金來源是否落實(shí)。 （四）查工程設(shè)計(jì)是否有精確的工作預(yù)算。 （五）查工程項(xiàng)目竣工交付使用后是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力，對(duì)投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第十九條 發(fā)包工程審計(jì)要點(diǎn) （一）查出包工程合同是否符合合同法的要求。 （二）查承包造價(jià)是否合理，工程定額取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定。 （三）查工程價(jià)款的結(jié)算方式是否合規(guī)、合理，有無弊端。 （四）查發(fā)包方式是否符合投標(biāo)、招標(biāo)的要求。 第二十條 自營(yíng)工程審計(jì)要點(diǎn) （一）查 工、料費(fèi)用的原始記錄和核算憑證的正確性。是否有與生產(chǎn)成本互相擠占的問題。 （二）查大宗材料，如鋼材、水泥、木材及磚、石、瓦、砂等保管是否妥當(dāng)，有無丟失。 （三）查工程材料價(jià)格、差異分配是否合理。 （四）查工程竣工后余料是否及時(shí)退庫、沖減工程成本。 （五）查車間自營(yíng)工程是否專款專項(xiàng)，有無亂攤費(fèi)用及結(jié)余工程款截留他用。 （六）查民工結(jié)算、定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是符合現(xiàn)行規(guī)定，有無弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)、任意提高定額標(biāo)準(zhǔn)。 （七）查無效益工程的主客觀原因及其責(zé)任。 第二十一條 工程竣工決算審計(jì)要點(diǎn) （一）查工程竣工后有無完 整的竣工資料（包括工程竣工圖、隱蔽工程記錄、安裝調(diào)試記錄、聯(lián)動(dòng)負(fù)荷試車記錄）。 （二）查決算計(jì)算是否正確，手續(xù)、資料是否完備，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。 （三）查財(cái)產(chǎn)交付是否按規(guī)定及時(shí)辦理了交付手續(xù)和新增固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。 第五章 審計(jì)程序和方法 第二十二條 審計(jì)程序和辦法 （一）根據(jù)辦法中規(guī)定的范圍、任務(wù)、內(nèi)容和要點(diǎn)，編制年度、月度工作計(jì)劃，按月進(jìn)行。 （二）根據(jù)月度計(jì)劃，逐項(xiàng)制定審計(jì)方案，主要內(nèi)容包括：審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工、審計(jì)起止時(shí)間。 （三）實(shí)施審計(jì) 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案，首先征求被審單 位意見，然后按照審計(jì)方案要求，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，作好審計(jì)記錄，整理審計(jì)工作底稿，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，作出初步結(jié)論。 （四）提出審計(jì)報(bào)告 由審計(jì)人員擬寫好審計(jì)報(bào)告初稿，再征求被審單位意見，進(jìn)行修改后正式提出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部長(zhǎng)簽字后報(bào)總經(jīng)理審批。 第二十三條 專項(xiàng)工程審計(jì)，涉及面廣、工作量大，不能面面俱到，采取事前（如合同）事中（如成本）事后（如決算）等抽樣審計(jì)方式，可實(shí)行就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)。 第六章 審計(jì)獎(jiǎng)懲 第二十四條 審計(jì)人員均應(yīng)模范遵守黨紀(jì)國(guó)法、廠紀(jì)廠規(guī)、違者應(yīng)從重依法處理。 第 二十五 條 經(jīng)濟(jì)效益 顯著者，應(yīng)根據(jù)公司《合理化建議獎(jiǎng)勵(lì)辦法》給予獎(jiǎng)勵(lì)。 第二十六條 對(duì)工程結(jié)算、決算進(jìn)行審計(jì)，其審減金額按 5‰的比例對(duì)審計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。 第七章 附則 第二十七條 專項(xiàng)工程審計(jì)試行辦法自頒發(fā)日起執(zhí)行。如與上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定相抵觸時(shí)，按上級(jí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法 第一章總 則 第一條 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資全過程管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，防止損失浪費(fèi)，保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行，提高投資效益，制訂本辦法。 第二條 重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)以審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審 計(jì)工作的規(guī)定》、以及國(guó)家、部、省及地方有關(guān)規(guī)定和基本建設(shè)的各項(xiàng)管理制度為依據(jù)，按照審計(jì)程序，有計(jì)劃、有步驟，有重點(diǎn)地開展審計(jì)。 第三條 重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍包括 （一）單項(xiàng)工程投資在 300 萬元以上的建設(shè)項(xiàng)目； （二）國(guó)家和省、局投資的建設(shè)項(xiàng)目； （三）土建規(guī)模在 3000 平方米以上的建設(shè)項(xiàng)目； （四）上級(jí)審計(jì)部門交審的建設(shè)項(xiàng)目。 第二章 審計(jì)內(nèi)容 第四條 建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì) （一）項(xiàng)目計(jì)劃是否報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （二）項(xiàng)目是否都有可行性研究報(bào)告，并且，其內(nèi)容是否符合規(guī)定的要求。 （三）項(xiàng)目的建 設(shè)資金是否落實(shí)。 第五條 建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的審計(jì) （一）建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否由持有相應(yīng)等級(jí)設(shè)計(jì)證書的單位設(shè)計(jì)；除設(shè)計(jì)任務(wù)書中明確指定的設(shè)計(jì)單位外，是否有違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包的現(xiàn)象。 （二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否符合現(xiàn)行技術(shù)規(guī)范，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的概（預(yù)）算編制辦法和定額；初步設(shè)計(jì)是否有概算，施工圖是否有總預(yù)算；設(shè)計(jì)投資總額是否突破設(shè)計(jì)任務(wù)書 10％。