軟件及服務(wù)外包涉稅講解-文庫吧
2025-04-22 20:20 本頁面
【正文】 形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。攤銷年限不得低于 10年。 ?重點(diǎn)要求 ?企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算。 ? 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 (國稅函 [2021]212號 ) 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定 ； ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) ?注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款， 不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入 。 ?不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值， ?相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 ?三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)， 應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的 期間費(fèi)用 ；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅實(shí)施條例 ?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ?舉例， A公司 2021年 10月依據(jù)雙方簽訂的合同取得 B公司付給的價(jià)款 1870萬元。 ?其中，新型關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 1470萬元。 ?轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入 250萬元。 ?與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入 150萬元。 ?經(jīng)核實(shí)， A公司的此項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為410萬元，已攤銷扣除了 90萬元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì) 80萬元。 ? A公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝（ 1870－ 250）－（ 410－ 90）－ 80＝ 1220（萬元）。 ? A企業(yè) 2021年取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 1220萬元 應(yīng)納企業(yè)所得稅 ＝（ 1220－ 500） 25% 1247。 2＝ 90（萬元）。 ?減免企業(yè)所得稅 =500*.25+90=215 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 (財(cái)稅 [2021]87號 ) 對企業(yè)在 2021年 1月 1日至 2021年 12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除 （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的 專項(xiàng)用途 ； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的 資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 ?上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ?企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額； ?重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 應(yīng)用舉例： ? 大連市軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法 ? 第四條 市信息產(chǎn)業(yè)局和市財(cái)政局是政府資助軟件項(xiàng)目和資金的管理部門，共同對年度項(xiàng)目和資金進(jìn)行管理和監(jiān)督。 第十六條 各有關(guān)單位對劃撥的軟件資金應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。要確保項(xiàng)目進(jìn)度和技術(shù)水平，并按要求及時(shí)向項(xiàng)目資金管理部門報(bào)送項(xiàng)目決算，自覺接受和積極配合監(jiān)督檢查。 ?流 轉(zhuǎn) 稅 ?關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 ? (財(cái)稅 [2021]25號 ) ?自 2021年 6月 24日起至 2021年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ?增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 ? 本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。 ? 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
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