【正文】 ，其他應收款為單項余額在人民幣 100 萬元以上的往來單位。 ① 單項金額重大的應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法 單項金額重大的應收款項壞賬準備的確認標準：本公司根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)及客戶結算狀況等確定單項金額重大的應收賬款標準為人民幣 100 萬元以上或公司應收賬款前五名客戶； 單項金額重大的應收款項壞賬準備的計提方法：單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，按預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，計入當期損益；短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，不對其預計未 來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。單獨測試未發(fā)生減值的應收款項，按應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的賬齡，分析計提壞賬準備。 ② 單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法 單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項確認標準為：賬齡超過 3 年以上的應收款項。 單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 7 項壞賬準備的計提方法：按應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的賬齡，分析計提壞賬準備。 ③ 其他不重大的應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法 其他不 重大的應收款項的確認標準：除上述第①、②種情形以外的其他應收款項單項。 其他不重大的應收款項壞賬準備的計提方法：按應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的賬齡劃分為若干組合，結合公司現(xiàn)時情況確定各組合壞賬準備的比例。按照各級賬齡和相應的比例 計算確定減值損失，計提壞賬準備。計提的比例如下： 賬 齡 應收賬款壞賬準備 計提比例 % 其他應收款壞賬準備 計提比例 % 1 年以內(nèi) 1 1 1－ 2 年 10 10 2－ 3 年 50 50 3－ 4 年 100 100 45 年 對 于有確鑿證據(jù)表明確 實無法收回的應收款項，經(jīng)本公司董事會 批準后核銷時，沖銷提取的壞賬準備。 物 料 本科目核算 企業(yè)庫存的各種 辦公或投資 禮品 的實物 材料， 購入材料入賬采用實際成本進行核算，發(fā)出材料采用加權平 均法或個別認定法確定。期末借方余額為未領用材料。 低值易耗品 本科目核算企業(yè)低值易耗品的實際成本，具體可設置 “低值易耗品”二級科目進行核算。低值易耗品按照 “五五攤銷法” 進行核算。期末借方xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 8 余額為尚可使用低值易耗品。 代理業(yè)務資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產(chǎn)，本科 目可按委托單 位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務） ，分別 “ 成本 ” 、“ 已實現(xiàn)未結算損益 ” 等進行明細核算 本科目核算企業(yè) 為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的實際成本，按照租賃人、租賃資產(chǎn)類別和項目進行明細核算，按照最低融資收款額與未擔保余值的現(xiàn)值之和確認該項資產(chǎn)價值。期末借方余額為融資租賃資產(chǎn)的成本。 本科目核算存貨發(fā)生減值時計提的跌價準備，按照存貨類別及種類進行明細核算 。期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。 本科目核算企業(yè)持有到期投資成本發(fā)生減值計提的減值準備。持有到期投資的減值準備按類別和品種進行明細核算，期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的減值準備。 本科目核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 ，包括可劃分為股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。可按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 設立 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應計利息 ” 、 “ 公允價值變動損益 ” 、 “ 資產(chǎn)減值準備 ” 等 科目 進行明細核算。期末借方余額為供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 長期股權投資 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 9 本科目核算成本法和權益法 核算的長期股權投資。按被投資單位設置二級明細核算，分別 設置 “ 成本 ” 、 “ 損益調(diào)整 ” 、 “ 其他權益變動 ” 等 三級明細進行 核算。期末借方余額為長期股權投資的價值。 長期股權投資減值準備 本科目核算長期股權投資發(fā)生減值計提的減值準備。持有到期投資的減值準備按類別和品種進行明細核算，期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的減值準備。 長期應收款 本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。 按照承租人或購貨單位（接受勞務單位 ）等進行明細核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。 未 實現(xiàn)融資收益 本科目核算企業(yè)應當分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)未實現(xiàn)融資收益的余額 。 固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價 ，按照 “ 房屋建筑 ” 、 “ 電子設備 ” 、“ 機械設備 ” 、 “ 運輸設備 ” 、 “ 辦公設備 ” 、 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 、 “ 其他 ” 分類設置二級科目進行核算， 下列各項滿足固定資產(chǎn)確認條件的，也在本 科目核算： xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 10 1） 企業(yè) 為 經(jīng)營活動 購置的 符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備。 2） 企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。 本科目期末 借 方余額，反映 本期固定資產(chǎn) 的 賬面原值。 本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。按照固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。 折舊方法 主要 采用 年限平均法（直線法） 方法計提 ， 具體計提原則 如下 ： 1） 按 月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊； 固定資產(chǎn)提足 折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折提。 2） 以前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 對于取得舊固定資產(chǎn) ，按照確定的資產(chǎn)價值和預計尚可使用年限計提折舊。 3） 在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當月的成本、費用處理；如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額 不在 調(diào)整 。 4） 資產(chǎn) 直線法計提 折舊按照公司以下相關政策計提，公式為： 月 折舊額＝ [固定資產(chǎn)原價 (1— 預計凈殘值率） ]/固定資產(chǎn)預計使用年限 /12。 固定資產(chǎn)類別 折舊計提 凈殘值率 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 11 年限 房屋及建筑物 20 3% 機器設備 10 3% 運輸工具 10 4% 工具及其他生產(chǎn)用具 10 4% 計算機設備 5 4% 辦公家具 5 4% 電視機、復印機、文字處理機 5 5% 說明 凈殘值率一般在 3%～ 5%之間 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值 準備。處置固定資產(chǎn)時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備。 期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準 備。 本科目核算企業(yè) 投資房地產(chǎn) 在建工程發(fā)生的價值 ， 按照 “ 建筑工程 ” 、“ 安裝工程 ” 、 “ 在安裝設備 ” 、 “ 待攤支出 ” 以及單項工程進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，應在本科目設置 “ 減值準備 ” 明細科目進行核算。 期末 借 方余額，反映企業(yè) 尚未達到預計可使用狀態(tài)的在建工程成本 。 本科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等 。 可 按照 “ 專用材料 ” 、 “ 專用xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 12 設備 ” 、 “ 工器具 ” 等進行明細核算。 工程物資發(fā)生減值準備的，應 設置 “ 減值準備 ” 明 細科目進行核算 。以上涉及增值稅，按稅法做相應處理。期末 借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的價值。 固定資產(chǎn)清理 本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等 。 按照 “ 房屋建筑 ” 、 “ 電子設備 ” 、 “ 機械設備 ” 、 “ 運輸設備 ” 、 “ 辦公設備 ” 、 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 、 “ 其他 ” 分別作明細核算。 固定資產(chǎn)清理完成后， 按以下情況進行處理 : 1） 本科目的借方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失， 借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 處置 非流動 資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 2)本科目的貸方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 —— 處置 流動資產(chǎn) 非利得 ” 科目。 本科目期末 借方 余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益（清理收入減去清理費用）。 未擔保