【正文】 ，其他應(yīng)收款為單項余額在人民幣 100 萬元以上的往來單位。 ① 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)及客戶結(jié)算狀況等確定單項金額重大的應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)為人民幣 100 萬元以上或公司應(yīng)收賬款前五名客戶； 單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益；短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，不對其預(yù)計未 來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，按應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的賬齡，分析計提壞賬準(zhǔn)備。 ② 單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法 單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：賬齡超過 3 年以上的應(yīng)收款項。 單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 7 項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：按應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的賬齡，分析計提壞賬準(zhǔn)備。 ③ 其他不重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法 其他不 重大的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：除上述第①、②種情形以外的其他應(yīng)收款項單項。 其他不重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：按應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的賬齡劃分為若干組合，結(jié)合公司現(xiàn)時情況確定各組合壞賬準(zhǔn)備的比例。按照各級賬齡和相應(yīng)的比例 計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。計提的比例如下： 賬 齡 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 計提比例 % 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 計提比例 % 1 年以內(nèi) 1 1 1－ 2 年 10 10 2－ 3 年 50 50 3－ 4 年 100 100 45 年 對 于有確鑿證據(jù)表明確 實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)本公司董事會 批準(zhǔn)后核銷時，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 物 料 本科目核算 企業(yè)庫存的各種 辦公或投資 禮品 的實物 材料， 購入材料入賬采用實際成本進(jìn)行核算，發(fā)出材料采用加權(quán)平 均法或個別認(rèn)定法確定。期末借方余額為未領(lǐng)用材料。 低值易耗品 本科目核算企業(yè)低值易耗品的實際成本，具體可設(shè)置 “低值易耗品”二級科目進(jìn)行核算。低值易耗品按照 “五五攤銷法” 進(jìn)行核算。期末借方xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 8 余額為尚可使用低值易耗品。 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，本科 目可按委托單 位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)） ，分別 “ 成本 ” 、“ 已實現(xiàn)未結(jié)算損益 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算 本科目核算企業(yè) 為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的實際成本，按照租賃人、租賃資產(chǎn)類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算，按照最低融資收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和確認(rèn)該項資產(chǎn)價值。期末借方余額為融資租賃資產(chǎn)的成本。 本科目核算存貨發(fā)生減值時計提的跌價準(zhǔn)備，按照存貨類別及種類進(jìn)行明細(xì)核算 。期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。 本科目核算企業(yè)持有到期投資成本發(fā)生減值計提的減值準(zhǔn)備。持有到期投資的減值準(zhǔn)備按類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備。 本科目核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 ，包括可劃分為股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？砂纯晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的類別和品種，分別 設(shè)立 “ 成本 ” 、 “ 利息調(diào)整 ” 、 “ 應(yīng)計利息 ” 、 “ 公允價值變動損益 ” 、 “ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 等 科目 進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額為供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 長期股權(quán)投資 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 9 本科目核算成本法和權(quán)益法 核算的長期股權(quán)投資。按被投資單位設(shè)置二級明細(xì)核算，分別 設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 損益調(diào)整 ” 、 “ 其他權(quán)益變動 ” 等 三級明細(xì)進(jìn)行 核算。期末借方余額為長期股權(quán)投資的價值。 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 本科目核算長期股權(quán)投資發(fā)生減值計提的減值準(zhǔn)備。持有到期投資的減值準(zhǔn)備按類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算，期末貸方余額為已計提但未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備。 長期應(yīng)收款 本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項。 按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位 ）等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。 未 實現(xiàn)融資收益 本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。按照未實現(xiàn)融資收益項目進(jìn)行明細(xì)核算。按照未實現(xiàn)融資收益項目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)未實現(xiàn)融資收益的余額 。 固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價 ，按照 “ 房屋建筑 ” 、 “ 電子設(shè)備 ” 、“ 機械設(shè)備 ” 、 “ 運輸設(shè)備 ” 、 “ 辦公設(shè)備 ” 、 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 、 “ 其他 ” 分類設(shè)置二級科目進(jìn)行核算， 下列各項滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本 科目核算： xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 10 1） 企業(yè) 為 經(jīng)營活動 購置的 符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備。 2） 企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)。 本科目期末 借 方余額，反映 本期固定資產(chǎn) 的 賬面原值。 本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。按照固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。 折舊方法 主要 采用 年限平均法（直線法） 方法計提 ， 具體計提原則 如下 ： 1） 按 月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊； 固定資產(chǎn)提足 折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折提。 2） 以前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 對于取得舊固定資產(chǎn) ，按照確定的資產(chǎn)價值和預(yù)計尚可使用年限計提折舊。 3） 在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費用處理；如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額 不在 調(diào)整 。 4） 資產(chǎn) 直線法計提 折舊按照公司以下相關(guān)政策計提，公式為： 月 折舊額＝ [固定資產(chǎn)原價 (1— 預(yù)計凈殘值率） ]/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 /12。 固定資產(chǎn)類別 折舊計提 凈殘值率 xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 11 年限 房屋及建筑物 20 3% 機器設(shè)備 10 3% 運輸工具 10 4% 工具及其他生產(chǎn)用具 10 4% 計算機設(shè)備 5 4% 辦公家具 5 4% 電視機、復(fù)印機、文字處理機 5 5% 說明 凈殘值率一般在 3%～ 5%之間 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的減值 準(zhǔn)備。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備。 本科目核算企業(yè) 投資房地產(chǎn) 在建工程發(fā)生的價值 ， 按照 “ 建筑工程 ” 、“ 安裝工程 ” 、 “ 在安裝設(shè)備 ” 、 “ 待攤支出 ” 以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置 “ 減值準(zhǔn)備 ” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。 期末 借 方余額，反映企業(yè) 尚未達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程成本 。 本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等 。 可 按照 “ 專用材料 ” 、 “ 專用xx 資產(chǎn)管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 12 設(shè)備 ” 、 “ 工器具 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng) 設(shè)置 “ 減值準(zhǔn)備 ” 明 細(xì)科目進(jìn)行核算 。以上涉及增值稅，按稅法做相應(yīng)處理。期末 借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價值。 固定資產(chǎn)清理 本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等 。 按照 “ 房屋建筑 ” 、 “ 電子設(shè)備 ” 、 “ 機械設(shè)備 ” 、 “ 運輸設(shè)備 ” 、 “ 辦公設(shè)備 ” 、 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 、 “ 其他 ” 分別作明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)清理完成后， 按以下情況進(jìn)行處理 : 1） 本科目的借方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失， 借記 “ 營業(yè)外支出 —— 非常損失 ” 科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記 “ 營業(yè)外支出 —— 處置 非流動 資產(chǎn)損失 ”科目，貸記本科目。 2)本科目的貸方余額，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 —— 處置 流動資產(chǎn) 非利得 ” 科目。 本科目期末 借方 余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損益（清理收入減去清理費用）。 未擔(dān)保