【正文】 ，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月 終時如有未到達(dá)的匯人款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款” “銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購人的各種可以隨時變現(xiàn)、持有時間不 超過一年的有價證券以及不超過 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實 際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的勝利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 112號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退 回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款 處理時，借記“應(yīng)收賬款“等科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 113號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運(yùn)由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運(yùn)輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專包機(jī)業(yè)務(wù)，和對外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運(yùn)輸票證、組織專、包機(jī)或接受勞務(wù)的單位收取的款項。 二、企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場服務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)代其他單位墊付的包裝費、運(yùn)雜費，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費用 時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到 承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記 本科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末 提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。 四、本科目應(yīng)按款項性質(zhì)、付款單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 114號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)接收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的 壞賬準(zhǔn)備。 第 115號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 二、企業(yè)預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第 119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取和各種墊付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。 第 121號科目 器材采購 一、本科目核算企業(yè)購入航材消耗件、高價周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等器材的采購成本。 委托外單位加工器材的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運(yùn)雜費 (包括運(yùn)輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等 )； 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．購入器材負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價差和其他費用。 以上 l、 5 項應(yīng)直接計入各種器材的采購成本，第 4 項，凡能分清的 ，可以直接計入器材的采購成本；不能分清的，應(yīng)按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運(yùn)雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入器材，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2．器材已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬 款”等科目。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的大宗器材運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計算購入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費用時，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本”“機(jī)場服務(wù)費用”等科目。 5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢” 科目，查明原因后再作處理。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯兌： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應(yīng)按實際成本或計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“器材成本差異”科目。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別器材科目，抄列清單，并按計劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品” “機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低 值易耗品”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出承兌商業(yè)匯票，但器材尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的在途器材。 五、本科目應(yīng)按照器材品種設(shè)置明細(xì)賬。 六、器材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 器材品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進(jìn)行日常核算，規(guī)模較小，器材品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以采用實際成本進(jìn)行器材的日常核算。 采用計劃成 本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，器材計劃單位成本應(yīng)盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 第 122號科目 航材消耗件 — 、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購人航材消耗件時，根據(jù)入庫單，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計 分錄。 發(fā)出領(lǐng)用航材消耗件時，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記本科目。維修部門退回未用的航材消耗件，用紅字作與領(lǐng)用相同的記錄。 采用計劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。 采用實際成本進(jìn)行航材消耗件日常核算的企業(yè)，發(fā)出航材消耗件的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等 方法計算確定。對不同的航材消耗件可以來用不同的計價方法。航材消耗件計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 四、本科目的月末余額，反映月末庫存航材消耗件的計劃成本或?qū)嶋H成本。