【正文】 ，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月 終時如有未到達的匯人款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、本科目應設置“外埠存款” “銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購人的各種可以隨時變現(xiàn)、持有時間不 超過一年的有價證券以及不超過 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實 際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的勝利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的 金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。 第 112號科目 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退 回的應收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款 處理時，借記“應收賬款“等科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據(jù)到期結清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 113號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運由國內(nèi)、外企業(yè)銷售的國內(nèi)、國際客、貨、郵運輸票證或由其他單位組織的國內(nèi)、國際專包機業(yè)務，和對外提供勞務等業(yè)務，應向銷售運輸票證、組織專、包機或接受勞務的單位收取的款項。 二、企業(yè)運輸生產(chǎn)發(fā)生的應收款項時，借記本科目，貸記“運輸收入”“通用航空收入”“機場服務收入” “其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)代其他單位墊付的包裝費、運雜費，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費用 時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到 承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目，貸記 本科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；末 提壞賬準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。 四、本科目應按款項性質、付款單位設置明細賬。 第 114號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應接收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的 壞賬準備。 第 115號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款。 二、企業(yè)預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 預付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款直接記人“應付賬款”科目的借方，不設本科目。 三、本科目應按供應單位名稱設置明細賬。 第 119號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取和各種墊付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設戶進行明細核算。 第 121號科目 器材采購 一、本科目核算企業(yè)購入航材消耗件、高價周轉件、普通器材、低值易耗品、機上供應品等器材的采購成本。 委托外單位加工器材的加工成本，應直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、購人器材的采購成本由下列各項組成： 1．買價； 2．運雜費 (包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等 )； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫存前的整理挑選費用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值 )； 5．購入器材負擔的稅金、外匯價差和其他費用。 以上 l、 5 項應直接計入各種器材的采購成本，第 4 項，凡能分清的 ，可以直接計入器材的采購成本；不能分清的，應按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入器材，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 2．器材已經(jīng)收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應付票據(jù)”“應付賬 款”等科目。 3．企業(yè)已經(jīng)預付貨款的器材驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。 4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的大宗器材運回企業(yè)，應計算購入器材應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“運輸成本”“機場服務費用”等科目。 5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應付款”科目，貸記本科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產(chǎn)損溢” 科目，查明原因后再作處理。 6．月份終了，應將倉庫轉來的外購器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進行匯兌： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應按實際成本或計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”“機上供應品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“器材成本差異”科目。 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別器材科目，抄列清單，并按計劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”“低值易耗品” “機上供應品”等科目，貸記“應付賬款一暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。以便下月付款或開出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應收票據(jù)”等科目。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“航材消耗件”“高價周轉件”“普通器材”“低 值易耗品”“機上供應品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉器材成本差異。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出承兌商業(yè)匯票，但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。 五、本科目應按照器材品種設置明細賬。 六、器材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 器材品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，規(guī)模較小，器材品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以采用實際成本進行器材的日常核算。 采用計劃成 本進行器材日常核算的企業(yè)，器材計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 第 122號科目 航材消耗件 — 、本科目核算企業(yè)庫存航材消耗件的計劃成本或實際成本。 二、購人航材消耗件時，根據(jù)入庫單，借記本科目，貸記“器材采購”“銀行存款”“預付賬款”“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)，應同時結轉器材成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計 分錄。 發(fā)出領用航材消耗件時，借記“運輸成本”等科目，貸記本科目。維修部門退回未用的航材消耗件，用紅字作與領用相同的記錄。 采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，日常領用、發(fā)出航材消耗件均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記“運輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。 采用實際成本進行航材消耗件日常核算的企業(yè)，發(fā)出航材消耗件的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等 方法計算確定。對不同的航材消耗件可以來用不同的計價方法。航材消耗件計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 三、企業(yè)庫存的航材消耗件應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的航材消耗件，按照實際成本 (或估計價值 )或計劃成本，先記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。 四、本科目的月末余額，反映月末庫存航材消耗件的計劃成本或實際成本。