【正文】 式，應分別以實際支付的購買價款（包括支付的手續(xù)費）、發(fā)行權益性證券的公允價值、投資合同或協議約定的價值或按債務重組、非貨幣性資產交換等 規(guī)定原則確認。 【例 16】甲、乙公司為同一母公司的子公司， 2020 年 1 月 20 日，甲公司與乙公司簽定協議，以 2020 萬元購入乙公司全資子公司 D 的 60%的股權，合并日 D 公司所有者權益帳面價值 3000 萬元，可辨認凈資產公允價值為 3200 萬元，甲公司另支付與該項投資直接相關稅費 20 萬元，合并日甲公司確認長期股權投資的帳面價值是（）萬元 A、 2020 B、 2020 C、 1800 D、 1920 查看答案 賬面價值 =3000 60%=1800(萬元 ) 借：長期股權投資 1800 資本公積 200 貸：銀行存款 2020 借：管理費用 20 貸：銀行存款 20 答案： C [例 17]甲、乙公司沒有關聯方關系， 2020 年 1 月 2日，甲公司與乙公司簽定資產置換協議，以一房屋換取乙公司所持有 A 公司股權的 51%，合并后 A 公司成為甲公司的子公司。甲公司換出房屋帳面價值為 1800萬元，公允價值 2040 萬元，合并日 A 公司所有者權益帳面價值 3500 萬元，可辨認凈資產公允價值為 4000萬元，甲公司另支付 與該項投資有關的相關稅費 20 萬元，合并日甲公司確認長期股權投資的帳面價值是（）萬元。 A、 1820 B、 2060 C、 2040 D、 1800 查看答案 賬面價值 =2040+20=2060（萬元） 借：長期股權投資 2060 貸：固定資產清理 1800 營業(yè)外收入（倒擠） 240 銀行存款 20 答案： B 長期股權投資后續(xù)計量，主要是成本法及權益法 作為計算性的單選題此類命題多涉及的是權 益法核算，主要涉及根據被投資單位凈損益及以外的其他所有者權益變動而進行相應的調整及分析。 成本法： 實施控制 不具有共同控制和重大影響，且在活躍市場沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資 權益法： 共同控制 重大影響 [例 19] 2020 年 1 月 2 日，甲公司以貨幣資金取得乙公司 30％的股權，初始投資成本為 2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為 7 000 萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法 對乙公司實施控制。乙公司 2020 年實現凈利潤 500 萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 2020 年度損益的影響金額為（ ）萬元。（ 2020 職稱試題） A、 50 B、 100 C.、 150 D、 250 查看答案 對 2020 年度損益的影響金額 =500 30%（投資收益） +（ 7000 30%2020）（營業(yè)外收入） =250（萬元） 答案： D ［例 20］甲 公司于 2020 年 4 月 1 日與乙公司簽定資產置換協議，以一項固定資產換取乙公司所持有的 A公司股權，甲公司換出固定資產帳面價值為 1800萬元，公允價值為 2020 萬元，經過置換甲公司持有 A公司 A公司 8%股權份額且無重大影響，甲公司另支付與該項投資有關的相關稅費 20 萬元， A公司 2020年實現凈利潤 2100萬元，其中 13 月實現 500萬元， 2020年以現金分配以前期利潤 2500萬元， 2020 年 A公司實現凈利潤 2800 萬元， 2020 年 12 月 31 日甲公司應確認長期股權投資的帳面價值是（）萬元。 A、 1800 B、 1904 C、 2020 D、 1948 查看答案 初始成本 2020 年分配沖成本的部分 =應確認長期股權投資的賬面價值 賬面價值 =2020[2500 8%(2100500) 8%]=1948(萬元 ) 答案： D [例 21]甲公司于 2020 年 1 月 1 日與乙公司簽定協議，以 3600萬元購入乙公司所持有的 B公司 30%股權且對 B 公司有重大影響，另支付相關稅費 50 萬元，投資日 B企業(yè)可辨認凈資產帳面價值 10000 萬元，公允價值為 12020 萬元，其差額為一項使用期為 20 年的帳面價值與公允價值之差形成的。 2020 年 12 月 31 日 B 企業(yè)確認實現凈利潤 4000 萬元，甲公司 2020 年確認該長期股權的帳面價值為（）萬元。 A、 3600 B、 3650 C、 4820 D、 4850 查看答案 初始成本 =3600+50=3650（萬元） 公允價值份額 =12020 30%=3600（萬元） 所以不調整長期股權投資的賬面價值； 調整凈利潤 （ 40002020/20） =3900（萬元） 調整長期股權投資 =3900 30%=1170（萬元） 確認投資賬面價值 =3650+1170=4820（萬元） 答案： C [例 22]甲公司于 2020 年 1 月 1 日與乙公司簽定協議，以 2800萬元購入乙公司所持有的 B公司 30%股權且對 B 公司有重大影響，另支付相關稅費 50 萬元，投資日 B 企業(yè)可辨認凈資產帳面價值 9000 萬元，公允價值為 10000 萬元，其差額全部由庫存商品形成，該庫存商品 2020 年銷售 60%， B 企業(yè) 2020 年 4 月 1 日分配現金股利 800 萬元， 2020 年 12 月 31 日 B 企業(yè)實現凈利潤 2020 萬元，甲公司 2020 年 12 月 31 日確認該長期股權的帳面價值為（）萬元。 A、 3180 B、 3420 C、 3270 D、 2760 查看答案 初始投資成本 =2800+50=2850（萬元） 按份額計算 1000 30%=3000（萬元） 相差 150 萬元，調整長期股權投資 4 月 1 日以前利潤沖減成本 =800 30%=2400（萬元） 調整長期股權投資 調整凈利潤 （ 20201000 60%） 30%=420（萬元） 確定投資賬面價值 =（ 2850+150240） +420=3180（萬元） 答案： A （四）固定資產專題 固定資產入賬成本的確認、折舊額的計算、期末減值準備的計算（特別是折舊計算與減值準備計算的結合）、改良支出的分攤及處置損益的計算。 [例 23]2020 年 1 月 1 日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為 15 年。該辦公樓預計尚可使用 20 年。 2020 年 1 月 15 日，甲公司開始對該辦公樓進行裝修，至 6 月 30 日裝修工 程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出 400萬元。預計下次裝修時間為 2020 年 6 月 30 日。裝修形成的固定資產預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產在 2020 年度應計提的折舊為（ ）（ 2020 職稱試題） A、 10 萬元 B、 20 萬元 C、 25 萬元 D、 50 萬元 查看答案 折舊的期間為 —— ，一共是 96 個月 2020 年的攤銷期間是 6 個月 所以 2020 年應計提折舊 =400247。 96 6=25 萬元 答案： C [例 24] 甲公司購入設備安裝某生產線。該設備 購買價格為 2500 萬元，增值稅額為 425 萬元，支付保險、裝卸費用 25 萬元。該生產線安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為 100 萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用 33 萬元。該原材料的增值稅負擔率為 17%。假定該生產線達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）。（ 2020年試題） A、 2650 萬元 B、 2658 萬元 C、 2675 萬元 D、 3100 萬元 查看答案 2500+425+25+100+100*17%+33=3100 萬元 答案： D [例 25]2020 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式對某固定資產 進行改良，該固定資產賬面原價為 3600 萬元，預計使用年限為 5 年，已使用 3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款 96 萬元。 2020 年 8 月 31 日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用 4 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 2020 年度，該固定資產應計提的折舊為（ ）（ 2020 年試題） A、 128 萬元 B、 180 萬元 C、 308 萬元 D、 384 萬元 查看答案 2020 年 912 其 中 和 912 是需要計提折舊的 改良后固定資產賬面價值 =3600－ 3600247。 5 3＋ 96=1536 萬元 2020 年 后（ 912 月）應計提的折舊 =1536247。 4247。 12 4=128 萬元 2020 年 13 月計提折舊 =3600247。 5247。 12 3=180 萬元 所以 2020 年度應計提的折舊 =128+180=308 萬元 答案： C [例 26]某企業(yè)于 2020 年 3 月 31 日對某生產線進行改造。該生產線的賬面原價為 3600 萬元， 2020 年 12月 31 日該生產線減值準備余額為 200萬元， 2020 年 3 月 31 日累計折舊為 1000萬元。在改造過程中，領用工程物資 310萬元，發(fā)生人工費用 100萬元，耗用水電等其他費用 120 萬元。在試運行中取得試運行凈收入30 萬元。該生產線于 2020 年 1月改造完工并投入使用。改造后的生產線可使其生產的產品質量得到實質性提高，其預計可收回金額為 4130 萬元。改造后的生產線的入賬價值為（）。（ 2020 年試題） 萬元 萬元 C 3100 萬元 萬元 查看答案 改造完成時的實際成本 =（ 36002001000） +（ 310+100+12030） =2900 萬元 2900＜ 4130 所以改良后生產線的入賬價值 =2900 萬元 答案： A [例 27] 某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價 20萬美元，當日的市場匯率為 1 美元＝ 。投資合同約定匯率為 1 美元＝ 。另發(fā)生運雜費 2 萬元人民幣，進口關稅 5 萬元人民幣，安裝調試費 3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（ ）萬元人民幣。 （ 2020 年試題） A. 164 B. 170 C. 174 D. 175 查看 答案 外幣支付 采用的是即期匯率也就是當日的市場匯率 所以改設備的入賬價值 =20 +2+5+3=175 萬元 【答案】 D [例 28]甲公司 2020 年 12 月 30 日采用分期付款方式購買不需要安裝的大型設備，設備總價款 5000 萬元，協議規(guī)定 2020 年 12 月 30 日和 2020 年 12 月 30 日各支付 2020 萬元貨款，其余貨款 1000 萬元在 2020年 12 月 30 日支付。甲公司已于 2020 年末收到設備，假定銀行同期貸款利率為 5%，甲公司收到該設備的入帳價值是（）萬元。 A、 5000 B、 4582。 66 C、 4761。 90 D、 4494。 12 查看答案 20201231 直 20201231，付款期限超過了 3 年，因而具有了融資的性質 所以其入賬成本就為各期付款額的現值之和。 該設備的入賬價值 =2020 + 2020 +1000 =(萬元 ) 答案： B [例 29]甲公司 2020 年 12 月 20 日購入一條生產線入帳價值 2500 萬元，預計使用 8 年，預計凈殘值為100 萬元，按照直線法計提折舊。 2020 年 12 月 31 日，甲公司對其進行減值測試，其銷售凈價為 1000萬元，預計該設備持續(xù)使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為 1400 萬元，該企業(yè)對該設備計提了減值準備。該設備預計凈殘值和使用年限不變， 2020