房地產(chǎn)成本費(fèi)用的歸集與分配-閱讀頁(yè)
2025-06-03 07:00本頁(yè)面
【正文】 500 1574080 3 號(hào)樓 500 1574070 4 號(hào)樓 400 1259256 5 號(hào)樓 400 1259257 6 號(hào)樓 400 1259257 合計(jì) 2700 8500000 借：開發(fā)成本 —1 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1574080 —2 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1574080 —3 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1574070 —4 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1259256 —5 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1259257 —6 號(hào)樓 —土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 1259257 貸：開發(fā)成本 —土地開發(fā)成本 8500000 ? 2）前期工程費(fèi)應(yīng)先在 2 期之間進(jìn)行分配，分配方法可按占地面積法。假定用預(yù)算造價(jià)法。一般按直接成本法或預(yù)算造價(jià)法予以分配。假定按建筑面積法。 成本對(duì)象 建筑面積 分配比例 配套設(shè)施費(fèi) 1 號(hào)樓 1000 74070 2 號(hào)樓 1000 74070 3 號(hào)樓 1000 74070 4 號(hào)樓 800 59256 5 號(hào)樓 800 59256 6 號(hào)樓 800 59278 合計(jì) 5400 400000 借：開發(fā) 成本 —1 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 74070 —2 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 74070 —3 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 74070 —4 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 59256 —5 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 59256 —6 號(hào)樓 —配套設(shè)施費(fèi) 59278 貸：開發(fā)成本 —房屋開發(fā)成本 —配套設(shè)施費(fèi) 400000 ? （ 6）開發(fā)間接費(fèi)中利息費(fèi)用按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。假定采用建筑面積法。 ? （ 2）區(qū)別會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本。 ? 關(guān)于 利息支出 ? 條例第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借 利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 ? 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： ? （一）金融企業(yè)，為 5： 1； ? （二）其他企業(yè)，為 2： 1. ? 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 ? 四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 第八十七條 所得稅法第四十六條所稱的利息支 出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。 ? 國(guó)稅函 [2021]777 號(hào) ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出 ，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2021]121 號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 ? （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律 、法規(guī)的行為； ? （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同 ? 前例： 因資金不足，向銀行借款 500 萬(wàn)元，期限 1 年 ,月息 6‰ ，共支付利息 36 萬(wàn)元，同時(shí)向股東和自然人借款 240 萬(wàn)元（假定不涉嫌非法集資），年息 10%，支付利息 24 萬(wàn)元（取得地稅部門開具的發(fā)票）。 ? A、超過同期銀行貸款利率的部分： 24（ 240 6‰ 12） = 萬(wàn)元 B、未到位資本部分： （ +36） 5002
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