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金杯汽車(chē)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理-閱讀頁(yè)

2025-01-04 19:24本頁(yè)面
  

【正文】 支付率,而金杯汽 車(chē)公司對(duì)他們的賒銷(xiāo)卻沒(méi)有減少的趨勢(shì)。 對(duì)客戶信用狀況的分析需要做到快速、定量、高區(qū)分度,從兩個(gè)方面:賒銷(xiāo) 客戶的財(cái)務(wù)狀況和賒銷(xiāo)客戶和金杯汽車(chē)公司歷史交易還款情況進(jìn)行綜合考慮,既 要考察賒銷(xiāo)客戶的還款能力又要考察他們的還款態(tài)度。歷史還款情況可以對(duì)賒銷(xiāo)客戶以往交易額度 和形成的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析,以此來(lái)考察客戶的還款意愿。功 效系數(shù)法又稱功效函數(shù)法,根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理,在計(jì)算各指標(biāo)分?jǐn)?shù)之前需要對(duì) 每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定一個(gè)滿意值和不允許值,將滿意值定為上限,將不允許值定 為下限,然后根據(jù)實(shí)際值計(jì)算各指標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿意值的程度 ,并以此確定各指標(biāo)的分 數(shù),通過(guò)加權(quán)幾何平 均進(jìn)行綜合就能評(píng)價(jià)被研究對(duì)象的綜合狀況。功效系數(shù)法是對(duì)通常的層次分析法 財(cái)務(wù)預(yù)警模型進(jìn)行的改進(jìn),解決不同類(lèi)型變量的轉(zhuǎn)化問(wèn)題,能更全面地反映企業(yè) 的財(cái)務(wù)狀況,能更客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)程度。通常情況下,滿意值是指該項(xiàng)指 標(biāo)在參與評(píng)價(jià)的單位中可能達(dá)到的最高水平;不允許值是指這項(xiàng)指標(biāo)在參與評(píng)價(jià) 的單位中不應(yīng)出現(xiàn)的最低 水平。公式如下: ( ) 其中, G代表單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)得分, X代表指標(biāo)的實(shí)際值; F代表指標(biāo)的不允 許值; S代表指標(biāo)的滿意值。 第二步,對(duì)篩選出的客戶進(jìn)行現(xiàn)金流能力的檢測(cè)。 現(xiàn)金流狀況事關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),保持良好的現(xiàn)金流狀況是公司能夠生存和 帶來(lái)資本增值的關(guān)鍵,研究顯示,一些賬面上利潤(rùn)較高的公司往往也會(huì)因?yàn)楝F(xiàn)金 流量的短缺而破產(chǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)能否正常發(fā)展和持續(xù)生存與現(xiàn)金流狀況有重 大關(guān)系,通過(guò)現(xiàn)金流量控制和監(jiān)測(cè)能有助于企業(yè) 加強(qiáng)賒銷(xiāo)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)控制,避 免壞賬風(fēng)險(xiǎn),所以說(shuō)在客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中整合加強(qiáng)的現(xiàn)金流指標(biāo)能幫助企 業(yè)及時(shí)掌控和檢測(cè)賒銷(xiāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)于考察貨款能否及時(shí)回收是很有必要 的。我們將這七個(gè)指標(biāo)作為對(duì)賒銷(xiāo)客戶現(xiàn)金流分析的依據(jù)。相比每股收益指標(biāo),每股現(xiàn)金收益指標(biāo)能夠更好的反 映平均一股普通股在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中獲得的現(xiàn)金收益。 第二,總資產(chǎn)現(xiàn)金報(bào)酬率。能夠衡量企業(yè)當(dāng)期收益的質(zhì)量狀況,該指標(biāo)越大,表明公司獲 得的利益相對(duì)于企業(yè)總體資產(chǎn)的比率。與速動(dòng)比率相比,即付現(xiàn)金比率反映了企業(yè)用貨幣資 金支付流動(dòng)負(fù)債的能力,該指標(biāo)越大,說(shuō)明用來(lái)償還到期債務(wù)的貨幣資金越充足。反映公司通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金在 滿足所有必需的資本支出后,可供自主使用現(xiàn)金支付財(cái)務(wù)費(fèi)用的保障程度,相比 于 利息保障倍數(shù),該指標(biāo)更能從現(xiàn)金的角度反映對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的保障倍數(shù)。 第五,主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金收益率。 第六,每股自由現(xiàn)金流。 該指標(biāo)越大,表明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。該指標(biāo)能夠反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn) 金 流量對(duì)維持和擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的能力,它關(guān)乎到公司的長(zhǎng)期發(fā)展。 結(jié)合金杯汽車(chē)公司的具體情況,對(duì)上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果劃分等級(jí)如下:上述七 個(gè)指標(biāo)都處于正常范圍內(nèi)且財(cái)務(wù)綜合評(píng)分等級(jí)為 A級(jí)的公司劃分為 A類(lèi)客戶,七 個(gè)指標(biāo)中有五個(gè)以上處于正常范圍內(nèi)且財(cái)務(wù)綜合評(píng)分等級(jí)為 B級(jí)以上的客戶劃分 為 B類(lèi)客戶;七個(gè)指標(biāo)中有四個(gè)以上處于正常范圍內(nèi)且財(cái)務(wù)綜合評(píng)分等級(jí)為 C級(jí) 以上的客戶定義為 C類(lèi)客戶。 第三步,根據(jù)歷史交易數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)賒銷(xiāo)客戶的還款意愿。如 2021年賒銷(xiāo)額排在前三名的 客戶是華晨寶馬汽車(chē)有限公司、沈陽(yáng)華晨金杯汽車(chē)有限公司和華晨汽車(chē)集團(tuán)控股 有限公司,知道金杯汽車(chē)公司對(duì)這三家公司的賒銷(xiāo)額占整個(gè)銷(xiāo)售收入的比率,也 知道金杯汽車(chē)公司對(duì)這三家公司的應(yīng)收賬款占比,可以粗略比較出兩個(gè)賒銷(xiāo)公司 年末拖欠的嚴(yán)重程度。華晨寶馬汽車(chē)有限公司、沈陽(yáng)華晨金杯汽車(chē)有限公司和華晨 汽車(chē)集團(tuán)控股有限公司在 2021年的還款意愿系數(shù) 、 2和 。 控制賒銷(xiāo)額度來(lái)控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度,使其不高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng) 率。銷(xiāo)售部門(mén)需要對(duì)賒銷(xiāo)交易進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注,不只是盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售, 更是要將應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)比例控制在可以接受的范圍之內(nèi)。公司應(yīng)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率、毛利率、凈利率為依 據(jù)對(duì)賒銷(xiāo)交易進(jìn)行控制,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率的配比。公司進(jìn)行銷(xiāo)售扣除成本后的毛利并不多,在這種情況下若是 賒銷(xiāo)比率居高不下,且壞賬造成應(yīng)收賬款的損失額上升,則留給企業(yè)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金 流很少。結(jié)合同行業(yè) 中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)良好的公司的信用政策,具體的操作建議如下:第一,對(duì)于零部 件的購(gòu)買(mǎi)方,對(duì)信譽(yù)度 良好的客戶施行信用銷(xiāo)售,信用期限為 6個(gè)月,隨著信用 等級(jí)的下降,信用期限依次遞減;第二,對(duì)于整車(chē)的購(gòu)買(mǎi)方,應(yīng)將賒銷(xiāo)額度的上 限控制在 40%,而且只對(duì)信譽(yù)度較好的客戶施行,其他客戶一律采用現(xiàn)金提貨的 銷(xiāo)售方式;第三,對(duì)于材料的購(gòu)買(mǎi)方,應(yīng)將賒銷(xiāo)額的上限控制在 30%,而且只對(duì) 信譽(yù)度較好的客戶施行,其他客戶一律采用現(xiàn)金提貨的銷(xiāo)售方式。金杯汽車(chē)公司雖然對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行了不同程度的壞賬計(jì)提。比如公司對(duì) 賬齡在 5年以上的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)按 80%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而對(duì)非關(guān)聯(lián)方則是按 100% 計(jì)提。 充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,盡量使應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與預(yù)期能夠收回的價(jià)值相符。目前我國(guó) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例沒(méi)有強(qiáng)制性要求,造成部分上市公司通過(guò)調(diào)節(jié)壞賬 準(zhǔn)備比例進(jìn)行盈余管理,造成虛增企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)果。結(jié)合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和金杯汽車(chē)公司應(yīng)收賬款的回收情況,公司對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的改進(jìn)如表 。企業(yè)在債務(wù)發(fā)生后應(yīng)該 制定周密的應(yīng)收賬款催收日程,收款時(shí)間至關(guān)重要,時(shí)間拖的越長(zhǎng),賬款就越 難 收回。即提議金杯公司采用動(dòng)態(tài)的催收方式管理逾期應(yīng)收賬款,對(duì) 應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。年 中和年末是每個(gè)公司資金較為短缺的時(shí)期,金杯汽車(chē)公司應(yīng)調(diào)整收賬的時(shí)間段, 避開(kāi)客戶的資金短缺期,增加成功收 款的概率。二是靈活運(yùn)用追債方法。 金杯汽車(chē)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)日益凸顯,從合理控制應(yīng)收賬款的管理目標(biāo) 出發(fā),結(jié)合應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,挖掘應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制要素并確定應(yīng)對(duì)措施。 金杯汽車(chē)公司未設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén),客 戶資料的收集存在疏忽,客戶 財(cái)務(wù)狀況欠佳的現(xiàn)象反映出公司未對(duì)客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的情況下進(jìn)行了銷(xiāo) 售,對(duì)銷(xiāo)售目標(biāo)過(guò)于看重,沒(méi)能夠制定規(guī)范的信用銷(xiāo)售程序?qū)π庞蔑L(fēng)險(xiǎn)較高的客 戶進(jìn)行約束。關(guān)聯(lián)方交易比重屬于同行業(yè)中較高,且公司對(duì) 關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)、收款無(wú)規(guī)律,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不能得到分散,應(yīng)收賬款的收回情況很大程度受制于幾個(gè)重要的債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀 況。 最近幾年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度,寬松的信用政策提高了 賬面銷(xiāo)售業(yè)績(jī),但經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況并不理想,在完善金杯汽車(chē)應(yīng)收賬款風(fēng) 險(xiǎn)流程中,將應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重控制作為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)流程控制的重要 要素,能夠幫助金杯汽車(chē)公司確定賒銷(xiāo)比率,合理量化信用政策。 在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程中突出的四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制要素正是針對(duì)金杯汽車(chē)公司 在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上忽視的控制點(diǎn)做出的改進(jìn)和提煉。應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重控制這一要素加入 流程管理中為企業(yè)制定信用政策提供量化依據(jù),幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量計(jì)量的凈 收益最大化。改進(jìn)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體 系流程在事前、事中和事后的全程管理中找到金杯汽車(chē)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn), 并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)要素的提煉對(duì)管理中的每一個(gè)小環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)和強(qiáng)化,有利于金杯汽 車(chē)公司分散和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。公司銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和信用風(fēng) 險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)共同對(duì)信用銷(xiāo)售的每筆交易進(jìn)行監(jiān)督,共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管 理。在每一筆賒銷(xiāo) 業(yè)務(wù)達(dá)成后,銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同存檔并復(fù)印后分別交信用管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén), 以利 于三個(gè)部門(mén)相互約束形成合力其對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù) 警作用。必須建立具有保障作用的責(zé)任制.相關(guān)人員必須對(duì) 其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。應(yīng)收賬款過(guò)快和過(guò)多的增長(zhǎng),必然會(huì)提高企業(yè)成本的支 出,也會(huì)給企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)不利。所 以,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理重要目標(biāo)是通過(guò)制定科學(xué)化的信用政策與加對(duì)應(yīng)收賬款回 收的加速,將應(yīng)收賬款的規(guī)模范圍控制在同企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模相適應(yīng)的合理水平,確 保利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 ERP信息管理系統(tǒng) ERP 系統(tǒng)是金杯汽車(chē)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)信息管理的重要系統(tǒng)工具,完善的 ERP系 統(tǒng)有助于公司貫徹戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程對(duì)接、高效執(zhí)行預(yù)期計(jì)劃。利用計(jì)算機(jī)信息處理迅速高效 的特點(diǎn),可以有效的避免手工操作的易出錯(cuò)和不便于整理的弱點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō),應(yīng)加強(qiáng)流程管理,進(jìn)行事前、事 中和事后的全面監(jiān)督,將計(jì)劃、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流、財(cái)務(wù)集中在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái), 實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈管理,、達(dá)到物流、信息流、資金流的高度集成與互動(dòng),相互影響、監(jiān) 督、 控制和調(diào)整,從而更進(jìn)一步的對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。 產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是吸引客戶的關(guān)鍵,相比于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)可以 幫助企業(yè)提高對(duì)客戶的議價(jià)能力,是金杯汽車(chē)公司能夠?qū)蛻暨M(jìn)行篩選決定是否 進(jìn)行信用銷(xiāo)售的前提條件。除此之外,金杯汽車(chē)公司整車(chē)銷(xiāo)售的凈利潤(rùn)較 低,公司應(yīng)重視技術(shù)開(kāi)發(fā)、降低成本消耗、削減管理費(fèi)用支出,形成規(guī)模經(jīng)濟(jì) 效 應(yīng)。 產(chǎn)品良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是保障金杯汽車(chē)公司和客戶之間平等關(guān)系的關(guān)鍵,公 司在產(chǎn)品占優(yōu)的情況下才能不為客戶提供過(guò)于寬松的信用條件,在交易中保持公 平、公正、價(jià)值公允。產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路才能獲得產(chǎn)銷(xiāo)平衡,有充足的購(gòu)買(mǎi)群 體才能對(duì)不同的客戶群體,制定不同的應(yīng)收賬款政策,既實(shí)現(xiàn)了差別化管理,又 實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一 化管理,進(jìn)而充分發(fā)揮應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程的控制功能。首先,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在缺失。銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和信用管理部 門(mén)約束機(jī)制不強(qiáng)、賒銷(xiāo)審批不嚴(yán),管理層對(duì)銷(xiāo)售過(guò)分看重,導(dǎo)致公司銷(xiāo)售規(guī)模擴(kuò) 大但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量并不理想,造成資金饑渴。其 次,關(guān)聯(lián)方賬款回收不力。最后,公司缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法。 第二,改進(jìn)公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系。體系的構(gòu)建需要滿足預(yù) 測(cè)性、針對(duì)性、可度量性和系統(tǒng)性的原則以便及早對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控 制 。這四個(gè)方面的因素構(gòu)成了金杯汽車(chē)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理 體系的主要要素。 第三,促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效實(shí)施的保障措施。完善 ERP信息管理系統(tǒng) , 應(yīng)收賬款的信息系統(tǒng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶、出庫(kù)單、發(fā)票和收賬過(guò)程進(jìn)行管理,增加了控 制點(diǎn)之后的改進(jìn)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程體系彌補(bǔ)了之前的薄弱點(diǎn),對(duì)應(yīng)的信息 系統(tǒng)也要相應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)。
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