【正文】 費(fèi)） 貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息） 長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整） 借：長(zhǎng)期借款 資本公積——股本（或資本）溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 借：長(zhǎng)期借款 以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長(zhǎng)期借款 （七）應(yīng)付債券 借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付債券（債券面值） （1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息 制造費(fèi)用 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息） 借：應(yīng)付利息 借：在建工程（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額） 債券到期，支付債券本息 應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 存在利息調(diào)整余額的 制造費(fèi)用 研發(fā)支出等 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值） 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票 資本公積（其他資本公積） 應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（已提的利息） 資本公積——資本（或股本）溢價(jià) 企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的 在建工程 研發(fā)支出 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為入賬價(jià)值 油氣開發(fā)支出 油氣資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額） 按期支付融資租賃費(fèi) 貸：銀行存款 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷 在建工程 研發(fā)支出等 （十）專項(xiàng)應(yīng)付款 借：銀行存款等 將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目 在建工程 應(yīng)付職工薪酬等 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn) 貸：在建工程油氣資產(chǎn)開發(fā)研發(fā)支出等 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 （十一）預(yù)計(jì)負(fù)債 借：營(yíng)業(yè)外支出 根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失） 建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失） 借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（承擔(dān)額外投資損失） 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整 借：有關(guān)科目 調(diào)整減少： 貸：有關(guān)科目 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的 資本公積——其他資本公積 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，于購(gòu)買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅負(fù)債七、共同類業(yè)務(wù) 取得衍生工具時(shí) 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)盈虧 借：衍生工具 （2）公允價(jià)值小于賬面余額時(shí) 貸：衍生工具 借：銀行存款等 貸或借：投資收益 衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為貸方余額時(shí) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為借方余額時(shí) （二）套期工具 借或貸：套期工具貸或借：衍生工具等 借：套期工具 資本公積——其他資本公積等 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益 貸：套期工具 借或貸：相關(guān)科目貸或借：套期工具 將已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目 持有至到期投資等 借：被套期項(xiàng)目 資本公積——其他資本公積等 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——套期損益 貸：被套期項(xiàng)目 借或貸：相關(guān)科目 （一）實(shí)收資本（股本）投資者以現(xiàn)金投入的資本 貸：實(shí)收資本 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 資本公積——股本溢價(jià)投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 貸：實(shí)收資本（股本） 借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額） 資本公積——股本溢價(jià) 借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額） 借：利潤(rùn)分配 經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí) 資本公積——其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額） 將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額） 借：資本公積——其他資本公積（根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額） 按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額） 盈余公積 貸：庫(kù)存股（所注銷庫(kù)存股的賬面余額） 庫(kù)存現(xiàn)金 借：股本（股票面值） 資本公積（股本溢價(jià)）（差額） 貸：銀行存款等借：利潤(rùn)分配——利潤(rùn)歸還投資 中外合作經(jīng)營(yíng)清算 資本公積盈余公積利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)等 銀行存款等 企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積 貸：實(shí)收資本（股本） 溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí) 銀行存款等（實(shí)際收到的金額） 資本公積——股本溢價(jià)（溢價(jià)部分） 借：資本公積——股本溢價(jià) 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià) 資本公積——其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額） 將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本（股本）資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 貸：實(shí)收資本（股本） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù) 借：管理費(fèi)用 （2）行權(quán)日 貸：股本 九、成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù) 基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。主要會(huì)計(jì)分錄為： 借：油氣生產(chǎn)成本等——按成本項(xiàng)目 貸：原材料庫(kù)存現(xiàn)金 內(nèi)部存款 基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費(fèi)用和制造費(fèi)用 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等 借：油氣生產(chǎn)成本等 輸油輸氣成本 （二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí) 油氣輔助生產(chǎn)等 庫(kù)存現(xiàn)金 制造費(fèi)用 月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 （三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：銀行存款 （四）制造費(fèi)用的核算 借：制造費(fèi)用——按成本費(fèi)用項(xiàng)目 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象 生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 生產(chǎn)成本 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品的過程中發(fā)生商品采購(gòu)費(fèi)用 應(yīng)付賬款等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額） （七）勞務(wù)成本 借：勞務(wù)成本 原材料應(yīng)付職工薪酬等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬等 借：研發(fā)支出——資本化支出 銀行存款 以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等 借：無形資產(chǎn) 期末，轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化支出金額 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬原材料等 借：工程施工——合同成本 發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本 貸：制造費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：工程結(jié)算 （十）工程結(jié)算 借：應(yīng)收賬款等 合同完工時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖 貸：工程施工 企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出 貸：原材料 累計(jì)折舊等 企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本 貸：機(jī)械作業(yè) 借：勞務(wù)成本 （十二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 勞務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：庫(kù)存商品 借：本年利潤(rùn) （十三）其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊累計(jì)攤銷 銀行存款輔助生產(chǎn)成本 期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 貸：其他業(yè)務(wù)成本 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 借：本年利潤(rùn) （十五）銷售費(fèi)用在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 貸：銷售費(fèi)用 借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)） 借：管理費(fèi)用 銀行存款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 累計(jì)攤銷等企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)期末，將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 （十七）財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的利息支出、匯兌損益等 貸：應(yīng)付利息 長(zhǎng)期借款未確認(rèn)融資費(fèi)用 借：銀行存款 應(yīng)付賬款 期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：勘探費(fèi)用 累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出 貸：油氣勘探支出 借：本年利潤(rùn) 計(jì)提減值準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)