【正文】 國人大第二次會議批準了在我國實行公共財政體制的意見。2在為實現(xiàn)財政收支的基本平衡和實行積極的財政政策、集中資金進行重點建設上，先后發(fā)布了《關于平衡財政收支、加強財政管理的決定》（1981年）、《關于節(jié)約行政經(jīng)費、控制財政開支的通知》（1985年）。從1998年起，國務院為實施積極的財政政策和進行轉(zhuǎn)移支付、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的資金需要，連續(xù)3年向全國人大常委會提出了增發(fā)國債、調(diào)整中央財政預算的方案，并獲得了全國人大常委會批準。從1983年起，在全國范圍內(nèi)實行了利改稅的第一步改革，從1984年10月1日起實行利改稅的第二步改革，由上繳利潤改為“稅利并存并于1984年逐步過渡到完全的“以稅代利，分別頒布了利改稅第一步和第二步試行辦法以及相應的稅收暫行條例或稅收條例草案試行，把國家與企業(yè)之間的分配關系通過稅收法律形式固定下來，進一步擴大了企業(yè)的財權(quán)和經(jīng)營管理的自主權(quán)。4為改革和調(diào)整國家與建設單位的財政關系，加強基本建設財務管理的立法，發(fā)布了《基本建設投資由財政無償撥款改為由銀行貸款試行辦法》（即《基本建設貸款試行條例》）（1979年），加重了建設單位、施工單位和建設銀行的經(jīng)濟責任，這種辦法從1981年開始在部分單位試行，1985年已經(jīng)對所有由國家投資的建設項目一律實行撥款改貸款的辦法。把基本建設行業(yè)、市場和財務管理納入了法制化的軌道。1982年還頒布了《預算外資金管理試行辦法》。1994年3月22日第八屆全國人大第二次會議通過了《中華人民共和國預算法》，并于1995年1月1日起施行，這是我國預算管理的基本法律。1996年8月國務院又作出了《關于加強預算外資金管理的決定》。6為調(diào)整和改革我國的工商稅收制度和農(nóng)業(yè)稅收制度，以適應對外開放和對內(nèi)搞活的需要，充分發(fā)揮稅收杠桿作用。1991年4月又合并修訂實施了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。初步形成了我國現(xiàn)代的稅收體系和稅收法律制度。1993年7月國家頒布了《科學技術(shù)進步法》，1996年5月國家頒布了《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，2002年6月國家頒布了《科學技術(shù)普及法》，1999年5月國務院頒布了《國家科學技術(shù)獎勵條例》（2003年12月國務院對該獎勵條例又作出了修訂的決定），為貫徹該條例，從2000年起國務院每年要作出一次評審國家科技獎勵。8為調(diào)整和改革國家與行政事業(yè)（文教、衛(wèi)生、體育、國防、外事）之間的財政分配關系，加強行政事業(yè)方面的財務管理，發(fā)布了《文教事業(yè)和行政單位預算包干辦法》（1981年試行），即在經(jīng)費指標確定后，全部歸單位掌握使用，年終節(jié)余不上交，超支了財政也不補助，在一定程度上調(diào)動了行政事業(yè)單位理財?shù)姆e極性。9會計法的頒布和修訂（1985年1月制定、1993年12月和1999年10月修訂），1992年國務院批轉(zhuǎn)了財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》兩個重要的財務法規(guī)。1987年國務院批轉(zhuǎn)財政部發(fā)布的《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》。在黨的十一屆三中全會以后，我國的財政立法發(fā)生了根本性的變化，同其他部門的立法相比較速度較快，作用也比較明顯。（2）要堅持正確的經(jīng)濟觀點和政策觀點，對一切有利于促進生產(chǎn)發(fā)展、培養(yǎng)財源的活動要積極支持，對一切有利于維護財政紀律、減少浪費、防止歪門邪道的做法要從嚴規(guī)定。（4）要強調(diào)法規(guī)的統(tǒng)一性在大的方面管住、管好，同時也要照顧實際情況，在小的方面放開放活，不搞“一刀切。為政府的職能服務，才能更加具有財政法制建設強大的生命力，才能為國家的財政事業(yè)提供有力的法制保障，才能成為財政工作密不可分的組成部分。按照黨的十六大制定的我國全面建設小康社會的宏偉目標（以下簡稱“十六大宏偉目標”），根據(jù)十六屆三中全會“關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定”（以下簡稱“十六屆三中全會決定”）的要求，以及加入WTO后的國際經(jīng)濟形勢和承諾，在這個時期財稅法制建設十分繁重。目前，現(xiàn)行有效的財稅法律共有8部，即預算法、會計法、注冊會計師法、政府采購法、個人所得稅法、外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法，有些財稅方面的基本法律制度如財政管理體制法、財政轉(zhuǎn)移支付法、稅收基本法、一些主要稅種法，特別是國有資產(chǎn)管理法、國家債務管理法、財政監(jiān)督法等還沒有法律予以規(guī)范。二是現(xiàn)行財政立法中行政法規(guī)、部門規(guī)章及其規(guī)范性文件占較大比重，雖然法規(guī)、規(guī)章的制定、修改和廢止程序較法律更為靈活，也能夠較好反映經(jīng)濟體制改革的不斷深化，可是因其立法層次較低，執(zhí)行效力受到了一定程度的影響。為此，需要改革預算制度、強化預算管理、修改預算法，制定公共財政管理體制法，修改和制定其他相關法和條文。3社會公共領域公共產(chǎn)品公共服務財政公共支出的改革與立法，如疾病、瘟疫等突發(fā)事件的預防衛(wèi)生、保健財政支出的專項立法。5改革和完善分配制度的立法。還要建立和完善社會保障制度（工資、福利、低保、勞保）的立法，為開征社會保險稅及其立法。從2004年起，實現(xiàn)5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的目標，要有立法性的具體決定，進行城市建設的城區(qū)稅費的改革，在改革現(xiàn)行的財產(chǎn)稅制的同時，開征新的財產(chǎn)稅制的立法，實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。8制定稅收基本法、財政基本法以及依法行政、依法理財依法治稅的實施立法。我國社會主義的財稅法學著重研究新中國成立以來財稅法規(guī)和新時期的財稅立法及其財稅法律關系，以及與此相關的其他經(jīng)濟分配關系和國家行政關系為對象的分配法律科學。因此學習財政法學對于從人力、物力、財力上增強企業(yè)活力，促進社會主義現(xiàn)代化的順利實現(xiàn)，對于加強社會主義法制教育，懲治腐敗，促進社會主義政治文明、精神文明的建設以及對于創(chuàng)建社會主義法學都有著重要的意義。注意運用社會主義經(jīng)濟學、財政學和國家學說的理論知識，運用社會主義法學基礎理論知識以及憲法、行政法和其他部門法知識，總結(jié)研究財稅法律現(xiàn)象，明確財稅法學的基本原理，提出修改財稅立法和實施的建議，促進財稅管理的規(guī)范化，增強財稅法制觀念，反對和防止空洞的法律說教和不切實際的法律空想，克服經(jīng)濟和法律之間的鴻溝，實現(xiàn)財經(jīng)問題的法律解決和法律手段在財經(jīng)領域中的運用。認真學習和研究黨的十一屆三中全會以來的國家財稅法律、法規(guī)、規(guī)章、法律文件和財稅工作報告（藍皮書和白皮書）以及分散在其他法律、法規(guī)、規(guī)章（比如中小企業(yè)促進法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、捐贈法等）中有關財稅法的條款。要系統(tǒng)地閱讀國家的財政預決算報告，不要只讀一般的長篇的空洞的文章，也不要撿“洋垃圾”。例如北京市分稅制改革早已走在全國前面，當全國只實現(xiàn)了中央和?。ㄊ校┘壷g的分稅制的時候，北京市早已邁出了?。ㄊ校┘壟c縣區(qū)級之間的分稅制改革和落實，及時解決了省市級財政與縣區(qū)級財政之間的矛盾和問題?，F(xiàn)在北京市的財政收入已遠超過了天津市，正在追趕上海市。又如，1995年王寶森事件出來后。把對預算的初審時間提前了；把對預算監(jiān)督的內(nèi)容具體化了；特別是對每年超收部分怎么使用得到了解決；由過去每年審議一次政府財政預算，改為每半年審議一次。第二章中國財政法的地位和作用第二章中國財政法的地位和作用　　財政法的地位和作用，是財政法的基本理論和實踐問題之一。第一節(jié)財政法的特點和地位一、財政法的特點1我國財政法是在人民推翻舊政權(quán)，建立新政權(quán)之后，國家以財政的形式參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配過程中形成和發(fā)展起來的。我國財政法是一部綜合性的行政職能與經(jīng)濟相結(jié)合的法。這種資金運動范圍很廣，影響很大，它是國民經(jīng)濟的一個綜合部門，它綜合了各個部門，又是各個部門的綜合反映，從財政法可以看到國民經(jīng)濟各個部門的法律要求，而各個部門的經(jīng)濟法又包含有財政法的具體內(nèi)容。從財政法的這種綜合性可以看出它實現(xiàn)國家行政的經(jīng)濟的以及社會的職能。財政分配法律關系主體的一方始終是國家，并且具有單方面的決定權(quán)和處置權(quán)。3財政分配基本上是無償?shù)?，不是等價有償?shù)模回斦峙涞臋?quán)利和義務也不是協(xié)商對等的，而往往帶有強制性。我國財政法對社會主義生產(chǎn)關系的建立和發(fā)展，對以國有經(jīng)濟為主導的多種經(jīng)濟形式的形成和發(fā)展都有重要的能動作用。6由于財政法的調(diào)整對象始終具有國家的主體性、政治行政的強制性、一定范圍的無償性（由財政撥款改為銀行貸款的基建費用和發(fā)行國庫券除外）等基本特點，因而，在法律形態(tài)和手段上財政法不是任意性的法律，而是剛性很強的法律制度。二、財政法的地位　　財政法的地位是指財政法在具有中國特色社會主義的法律體系中所處的地位。前蘇聯(lián)雖然強調(diào)了蘇維埃財政法是構(gòu)成蘇聯(lián)社會主義法律體系中的獨立部門法地位，但存在明顯的分歧。我國法學界對此持有幾種不同的觀點。財政部門的同志認為，“財政法既不屬于經(jīng)濟法，也不屬于行政法，而是我國社會主義法律體系中的一個獨立的法律部門。我們基本上同意財政部門的意見，財政就內(nèi)容來說，是介于經(jīng)濟法和行政法之間，但就其級別和格局來說是一個獨立的法律部門，或者說必將成為一個獨立的法律部門，其理由是很充分的。以上三個標準是劃分財政法與其他部門法所必須的，缺一不可。我們在第一章第一節(jié)中已經(jīng)作了闡述。這種關系具有一定的強制性和無償性特點。有人說認購國庫券是自愿的，到期必須償還和付息，這如何解釋呢？我們認為認購國庫券是在特定歷史條件下的國家信用，是國家向居民借款，本質(zhì)上還沒有脫離國家預算的要求。金融法是調(diào)整另一類經(jīng)濟分配關系中的金融關系，但這種分配關系的特點是具有平等性和有償性的。財政法律規(guī)范符合這一特點，所有的財政法律規(guī)范都是調(diào)整具有強制性和無償性的經(jīng)濟分配關系的，而沒有調(diào)整其他種類的經(jīng)濟關系。使財政法成為獨立的法律部門的第三條劃分標準即調(diào)整對象主體上的特征，是在財政經(jīng)濟分配關系中，主體的一方總是國家。財政投資，始終一方是政府。發(fā)行國債始終一方仍然是政府。除了財政法外，其他法律部門在劃分時都不必提及調(diào)整對象關系中的主體問題，因為那些法律部門的主體幾乎沒有什么限制，只有財政法要求在財政經(jīng)濟分配關系中的主體一方必須是國家。正因為有這種獨有性，所以從內(nèi)容來講財政法包括了財政收入和支出兩個方面，并且在調(diào)整手段和方法上有一個最明顯的特征是其法律規(guī)范在調(diào)整上具有“單方面的權(quán)利性”，即國家主體單方享有權(quán)利（權(quán)力），主體的另一方只承擔義務，也就是所謂的財政具有單方面的“裁量權(quán)”，即權(quán)利義務的統(tǒng)一性在財政法律規(guī)范中基本上是分開進行的，這種現(xiàn)象在其他法律部門的規(guī)范中也是沒有的。各部門、有關單位應當支持協(xié)助財稅機關依法執(zhí)行職務，地方各級人民政府應當加強對本區(qū)域內(nèi)財稅工作的指導和協(xié)助，支持財稅機關依法執(zhí)行職務依法組織財政收入和進行財政支出，依法進行財政監(jiān)管。通過上述特點的分析，我們可以把財政法從法律體系中獨立出來，逐漸成為獨立的法律部門，構(gòu)成整個國家法律體系中的有機組成部分。在理論研究上，劃分法律部門是對法律調(diào)整對象認識的深化，不但便于認識法律的共性和一般作用，還便于認識部門法律的特性和特殊作用。在法學教學上，我們則可以單獨設立財政法這一門科目，在條件允許時還可以單獨設立財政法教學研究機構(gòu)，可以內(nèi)設預算法和稅法兩門主要課程。在司法環(huán)節(jié)中，預算管理機關和稅務管理機關與專門的司法機關相配合，共同完成執(zhí)行財政法的任務?？梢酝ㄟ^財稅的行政經(jīng)濟方面的訴訟解決沖突打擊財稅領域的犯罪。第二節(jié)我國財政法的任務和作用一、財政法的任務為了闡明財政法的任務，我們必須從幾個不同的層次進行研究和探討。財政法是財政內(nèi)容或任務的法律表現(xiàn)，財政的三大職能是財政法的內(nèi)容，財政法是財政職能的外殼。從財政法在不同國家和在同一國家的不同時期的任務來看，在各個不同社會形態(tài)和同一個社會形態(tài)的不同階段，財政政策和財政法制的具體任務是不同的，例如在我國民主革命戰(zhàn)爭年代，財政政策和財政法制主要是為發(fā)展生產(chǎn)，保障供給服務。在改革開放和以經(jīng)濟建設為中心的年代，財政政策和財政法制主要是為實現(xiàn)“一個中心、兩個基本點”的基本路線服務的。在進入新世紀新階段的財政政策和財政法制，主要是為完善社會主義市場經(jīng)濟體制、發(fā)展社會主義民主實現(xiàn)依法治國和全面建設小康社會宏偉目標(經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略第三步目標)服務。在新世紀新階段我國財政法制建設的基本任務是，深化稅制改革，推進財政體制改革，完善財稅法制建設，營造良好的財稅法制環(huán)境，為完善市場經(jīng)濟體制和全面建設小康社會服務。例如這些年在我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長的基礎上，由于財政立法和財政監(jiān)督逐年加強，由于依法行政和依法理財?shù)呢瀼?，財政收入也增長很快。而1997年只占116%見《國務院公報》2003年第11期?？梢?，財稅法對保證財政稅收職能的實現(xiàn)有著重要的作用。2它是促使財政工作按社會主義市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律辦事，加強經(jīng)濟調(diào)節(jié)與管理，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，完成國家改革、發(fā)展、穩(wěn)定的預期計劃以及全面建設小康社會目標的重要保證和保障。從1997年到2002年的5年間，財政和財政法在促進我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，使國內(nèi)生產(chǎn)總值從1997年的74萬億元增加到2002年的102萬億元，按可比價計算，平均每年增長77%。糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供給實現(xiàn)了由長期短缺到總量平衡、豐年有余的歷史性轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)工業(yè)改造步伐加快。經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益不斷提高。全國財政收入從1997年的8651億元增加到2002年的18914億元，平均每年增加2053億元；國家外匯儲備從1399億美元增加到2864億美元。社會生產(chǎn)力躍上新臺階，國家的經(jīng)濟實力、抗風險能力和國際競爭力明顯增強。例如1994年為適應市場經(jīng)濟需要，我國實施的新稅制改革，包括以增值稅為主體的增、消、營的流轉(zhuǎn)稅制改革，以統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得和個人所得稅為主要內(nèi)容的所得稅制改革；以自主降低關稅稅率和調(diào)整出口退稅稅率以及清理整頓涉外稅制優(yōu)惠政策為目標的涉外稅制改革。其結(jié)果不僅在較大程度上解決了企業(yè)和個人稅負公平問題，犬牙交錯的稅種設置問題，而且為劃分中央與地方稅收收入與征管權(quán)限奠定了基礎，同時為保證中央與地方稅收收入的穩(wěn)步增長，宏觀調(diào)控的不斷改善發(fā)揮了重要作用。4它是鞏固和發(fā)展我國社會主義基本經(jīng)濟制度，加強人民民主政權(quán)建設、實現(xiàn)民主法治和社會管理，實現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要屏障。又例如，社會治安和社會穩(wěn)定，涉及公安、安全、監(jiān)察、司法部門，檢察院、法院，還有武警部隊等方方面面，每年政法經(jīng)費在國家預算中有專門的列支。財稅法是加強財政監(jiān)督，促進廉政建設，防止腐敗的重要工具。又如，在我國進入新世紀之交，廣西、江西、公安部、司法部的原領導人間以及云南、貴州的交通廳局負責干部中間出現(xiàn)的以權(quán)謀私、貪污受賄的腐敗行為，就是嚴重破壞財稅法制的犯罪行為。人們稱，把好財政收支關就是把好反腐倡廉的“大宅門”