【正文】 單位存在的“問題賬戶”，并對“問題賬戶”存款余額、資金往來等情況進行核實，發(fā)現(xiàn)未納入單位符合規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題。各部門各單位要將本部門本單位專項治理工作自查自糾情況進行公示，公示后連同公示實證材料一同報送，充分保護廣大干部職工的知情權(quán)，增強專項治理工作的嚴肅性。　　?！　?、重點檢查工作和對案件核查工作的督查指導(dǎo)力度，確保全省專項治理整體推進?！　∩轿魇　靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ魅〉昧嗣黠@的成效。二是收繳了一批違規(guī)資金。三是查處了一批違規(guī)案件。四是制定了一批整改措施?！　　∩羁陶J識“小金庫”治理工作的意義　　在當(dāng)前國際金融危機持續(xù)蔓延、外部經(jīng)濟環(huán)境嚴峻、山西省經(jīng)濟發(fā)展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實意義。因此，必須從完善社會主義市場經(jīng)濟體制的高度出發(fā)，從全面學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的大局出發(fā)，切實提高對“小金庫”治理工作的思想認識。深入開展“小金庫”治理工作，堅決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現(xiàn)行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財政、金融、國有資本運營管理體制改革過程中，完善和強化財政、財務(wù)、會計和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，促進收入分配制度和財稅體制改革的深化?！叭齻€發(fā)展”的順利推進，需要大量的資金投入和財力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規(guī)使用；需要各級各部門扎實的工作作風(fēng)和規(guī)范的行政作為，必須大力加強反腐倡廉建設(shè)，嚴肅查處各種奢侈腐敗行為?！　　　靶〗饚熘卫砉ぷ髭厔菁跋乱徊降陌才拧　τ凇靶〗饚臁敝卫硐乱徊降墓ぷ鳎兑庖姟分凶龀隽嗣鞔_的安排部署，2009年首先在全國黨政機關(guān)和事業(yè)單位開展，然后再逐步擴展到社會團體、國有及國有控股企業(yè)。　　，進一步增強對深入推進“小金庫”治理工作重大意義的認識　　機關(guān)各部門、各派出機構(gòu)、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會中央有關(guān)精神，切實把思想認識統(tǒng)一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、完善社會主義市場經(jīng)濟體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、保持經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩(wěn)定，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，增強工作的責(zé)任感和使命感，繼續(xù)把這項工作抓好，抓出成效。各單位主要負責(zé)人要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，切實擔(dān)負起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的治理工作。在“回頭看”工作中，重點抓好“五查五看”：　　一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實情況，看宣傳發(fā)動是否到位；　　二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實情況，看自查自糾是否到位，在此基礎(chǔ)上，開展2010年16月份“小金庫”自查自糾工作；　　三查重點檢查覆蓋面和重點檢查深入情況，看重點檢查是否到位；　　四查嚴格執(zhí)法執(zhí)紀情況和責(zé)任人員處理情況，看責(zé)任追究是否到位；　　五查有關(guān)問題整改情況和長效機制建設(shè)情況，看整改落實是否到位?！盎仡^看”中發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，必須自覺糾正。在借鑒行政事業(yè)單位“小金庫”治理工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，今年將全面開展對社會團體“小金庫”治理工作；同時，有關(guān)單位應(yīng)針對國有及國有控股企業(yè)的情況和特點，組織開展調(diào)研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實到位?！　≈卫韮?nèi)容：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應(yīng)追溯到以前年度。社會團體重點檢查面不得低于治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域和重點單位檢查面不得低于20%；國有及國有控股企業(yè)重點檢查面不低于國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點檢查企業(yè)的重點檢查面應(yīng)當(dāng)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%?！　。瑪U大“小金庫”治理工作的綜合成效　　各級“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)要將“小金庫”治理作為日常工作的一項重要內(nèi)容，與加強內(nèi)部控制、規(guī)范津貼補貼、推動事業(yè)單位改革、規(guī)范國有企業(yè)高管人員薪酬管理，及加強資產(chǎn)財務(wù)管理等工作緊密結(jié)合，與委托業(yè)務(wù)費專項檢查、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財政預(yù)算執(zhí)行情況審計自查、會計信息質(zhì)量自查、國有資產(chǎn)監(jiān)管等工作同步推進，進一步擴大“小金庫”治理的綜合成效。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要督促抓緊進行整改，切實做到自查自糾；對重點檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要統(tǒng)一處理標準，按照事實清楚、定性準確、處罰嚴格的原則，依法嚴肅處理。在依法對單位違法違規(guī)問題做出行政處理處罰的同時，嚴格執(zhí)行《設(shè)立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》等文件，落實對相關(guān)責(zé)任人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的黨紀政紀追究。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀違法案件線索，要按有關(guān)規(guī)定和程序辦理移交。要結(jié)合行政事業(yè)單位、社會團體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強監(jiān)督入手，圍繞反腐倡廉制度建設(shè)、規(guī)范預(yù)算資金使用、完善國有資產(chǎn)管理、推動事業(yè)單位改革，以及加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等方面。據(jù)悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點檢查和督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個，已全部進行了整改處理。全省黨政機關(guān)和事業(yè)單位因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀政紀處分96人，移交司法機關(guān)處理26人。4　“小金庫日常防范從外部監(jiān)管、內(nèi)部控制和外部監(jiān)督三個方面杜絕“小金庫”的滋生，是實現(xiàn)徹底清理“小金庫”目標任務(wù)的必然之路。 　著力推進四項改革　　　　　　 　?。?）事業(yè)單位改革的思路　　根據(jù)改革方案，事業(yè)單位將被分成三類。　　第二類是主要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，屬于“事企不分”，改革目標是逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)，走向市場?！　。?）事業(yè)單位改革的幾大難點　　第一，改革涉及機構(gòu)和人員眾多?！　〉谌?，如何建立有效的激勵機制是關(guān)鍵。事業(yè)單位實施績效工資的同時，對離退休人員發(fā)放生活補貼。　　二是規(guī)范津貼補貼資金來源渠道?！　∷氖墙⒁?guī)范的津貼補貼發(fā)放制度?！　　⑸唐坊母镎摺　∥覈》恐贫雀母镞€存在一些亟待解決的問題：第一，房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改已經(jīng)結(jié)束了；第二，部分城市普通商品房的房價過高，超出了中低收入者的支付能力；第三，部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟適用住房、廉租房供應(yīng)量不足，甚至是嚴重不足；第四，住房法制建設(shè)亟待加強，國外對房地產(chǎn)住房立法是多如牛毛，我們國家的立法還剛剛起步；第五，住房發(fā)展與改革的行政管理力量薄弱?！　　　≈醒氩块T預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆钡幕玖鞒蹋骸　　耙簧稀彪A段，主要目的是由中央部門提出下一年度預(yù)算建議數(shù)。　　“二上”階段，主要目的是形成下一年度的中央預(yù)算和各部門預(yù)算草案。　　　　　　財政部門無法對部門的預(yù)算資源、預(yù)算需求進行全面掌握，財政在同其他部門間預(yù)算編制的博弈中往往處于劣勢，客觀上造成了部門預(yù)算以部門意見為主導(dǎo)的局面，產(chǎn)生了滋生“小金庫”的空間和土壤。　　　　90年代中期多次發(fā)文禁止黨政機關(guān)和事業(yè)單位利用職權(quán)無償占用其他單位的錢物、向企業(yè)索要贊助款等，如國經(jīng)貿(mào)[1995]309號《關(guān)于進一步清理黨政機關(guān)及其工作人員無償占用企業(yè)錢物工作的意見》　　“收支兩條線”制度　　歷時十多年的“收支兩條線”管理制度改革取得了有目共睹的階段性成果，為深入推進各項改革打開了一個重要突破口?！　《欠煞ㄒ?guī)不健全?！　∷氖鞘罩Ч芾聿煌晟??！　×窍嚓P(guān)配套改革還不到位?！　　　　　Y發(fā)法規(guī)〔2009〕286號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強地方國有資監(jiān)管工作的若干意見》的通知　　《地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)監(jiān)督暫行辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第15號自2006年5月7日起施行?！　?006年5月30日，財政部頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》　　《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令（第378號）已經(jīng)2003年5月13日國務(wù)院第8次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。　　內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查?！　　⌒姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題　　, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識淡薄。 　　?！　　！　　！　　√岣叨沤^“小金庫的思想認識　　、多種渠道強化宣傳教育　　　　　　加強會計職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)從以下兩個方面進行：一是要從機制上、制度上加強建設(shè)，建立完整的會計職業(yè)道德體系；二是要從會計人員個人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強建設(shè)。作為財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德是：堅持會計誠信原則?！　?。　　在單位中，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：　?。?）授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離；　?。?）保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離；　　（6）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責(zé)任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約（即單位內(nèi)部上下級之間），同時也要受到橫向制約（即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等方面作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學(xué)選擇預(yù)警指標，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。要科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對其工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。　　?！　　景咐筷兾鹘?jīng)貿(mào)學(xué)院腐敗案，涉案人員中處級干部11人，科級干部12人，是新中國成立以來陜西省教育系統(tǒng)最大的團伙經(jīng)濟案件。　　1999年3月，該院院長退休后，反映該院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟問題的舉報信像雪片一樣飛向紀檢、司法機關(guān)。 　　1996年7月，工商學(xué)院成教處賬上有公款現(xiàn)金近5萬元。1997年7月，王以購買禮品為由，取走9000元現(xiàn)金據(jù)為己有。之后，王某將其中2萬余元入了財務(wù)賬，并將余款6萬余元中的3萬余元中飽私囊。1997年至1998年，王授意張、尚二人分兩次從“小金庫”。 　　經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)生處處長、團委副書記李某、莊某在陜西工商學(xué)院學(xué)生處工作期間，于1996年將當(dāng)年向應(yīng)屆畢業(yè)生收取的“教育補償費”49萬元中的16萬元隱瞞截留，兩人先后私分10萬元，各得5萬元?！　≡谫Y金支出控制中，存在巨大的管理漏洞，王某以購買禮品的名義取走9000元，此后沒有任何的實物、發(fā)票的返回，但是財務(wù)上卻沒有進行及時有效的追究，使財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)?！　≡撔Ｘ攧?wù)處領(lǐng)導(dǎo)利用截留、隱瞞各種行政性收費收入的方式，設(shè)立“小金庫”，進而為私分事業(yè)收入提供了方便，是嚴重違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的行為。內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還在于幫助單位營造控制環(huán)境，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問?！　?，目標不能做到與時俱進　　　　，無法適應(yīng)新形勢的要求　　，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行　　　　　　　強化外部監(jiān)督的作用　　　小金庫檢查技巧　　表現(xiàn)形式上百千，基本形式兩方面?！　∪罕娕e報是關(guān)鍵，檢查開門即見山?！　∫贿M單位四處觀，職工裝束領(lǐng)導(dǎo)煙。　　不必匆忙把賬翻，詢問制度先座談?！　∨郧脗?cè)擊仔細盤，抓住矛盾巧離間?！薄　÷唤?jīng)心語平淡，察言觀色細盤桓?！　≠~務(wù)不平須謹慎，必要時把現(xiàn)金盤。　　存款、現(xiàn)金不出“紅”，銀行賬上同“增減”?！　∈召M不開合規(guī)票，往來賬上轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)?！　≠~上若是無反映，八九賬外還有錢?！　∠虏橐患壡稍儐?，上級是否收你錢？　　虛列支出工資單，會議、維修、購煤款?！　“l(fā)票檢查要素全，注意日期號碼連?！　o由向下多撥款，虛支發(fā)票緊跟前?！　∵€有一招較麻煩，附近行長聚跟前?！　≠~外調(diào)查帳內(nèi)翻，增強敏感靠經(jīng)驗。　　　“小金庫”具體審計方法　　?！　?。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料?！　⊥ㄟ^審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。　　。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。　　發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。　　對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否不入賬。　　對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查?！　??！　?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。四是查閱會計人員交接記錄。　　一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題?！　　！　　！　?3.“群眾路線”法。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計人員的工作。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量