【正文】 后勤保障費(fèi)用核算高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的開展后勤保障活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他管理費(fèi)用核算由高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的除行政管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用、離退休費(fèi)用之外的其他各項(xiàng)管理費(fèi)用，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等本科目應(yīng)當(dāng)按照處置資產(chǎn)的類別、資產(chǎn)處置的形式等進(jìn)行明細(xì)核算上繳上級(jí)費(fèi)用核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算費(fèi)用對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算所得稅費(fèi)用核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用其他費(fèi)用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒(méi)支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等本科目應(yīng)當(dāng)按照其他費(fèi)用的類別等進(jìn)行明細(xì)核算利息費(fèi)用壞賬損失罰沒(méi)支出現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)其他相關(guān)費(fèi)用．預(yù)算會(huì)計(jì)科目表科目代碼科目名稱核算內(nèi)容明細(xì)設(shè)置說(shuō)明輔助核算設(shè)置一級(jí)二級(jí)及以下一級(jí)二級(jí)及以下財(cái)政撥款預(yù)算收入核算單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。在項(xiàng)目支出明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算在一般預(yù)算財(cái)撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或以上的財(cái)政撥款單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算國(guó)庫(kù)、科目、項(xiàng)目一般公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出納入一般預(yù)算管理的非稅收入項(xiàng)目政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目事業(yè)預(yù)算收入核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算科目、類別、項(xiàng)目、來(lái)源教育事業(yè)預(yù)算收入核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。業(yè)務(wù)預(yù)算收入　核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入基本支出人員經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出科研預(yù)算收入　　核算事業(yè)單位開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入非同級(jí)財(cái)政撥款其他上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助現(xiàn)金流入　本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、來(lái)源、《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算項(xiàng)目借款非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。中央經(jīng)費(fèi)撥款地方經(jīng)費(fèi)撥款投資預(yù)算收益核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入，包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入　本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算股權(quán)投資收益?zhèn)顿Y收益其他投資收益其他預(yù)算收入核算單位除財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入，包括捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、現(xiàn)金盤盈收入等　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)分別按照財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出，基本支出和項(xiàng)目支出等進(jìn)行明細(xì)核算并按照《政府收支分類科目》中支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算基本支出和項(xiàng)目支出明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。科研支出核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。后勤保障支出核算高等學(xué)校開展后勤保障活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。其他事業(yè)支出核算高等學(xué)校發(fā)生的除教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、離退休支出之外的其他各項(xiàng)事業(yè)支出。《政府收支分類科目》中支出功能分類科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算科目、部門、項(xiàng)目利息支出對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金盤虧損失其他支出資金結(jié)存核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況　本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、貨幣資金、財(cái)政應(yīng)返還額度明細(xì)科目。 財(cái)政預(yù)算資金部門、收入類項(xiàng)目非同級(jí)財(cái)政資金部門、收入類項(xiàng)目其他預(yù)算資金部門、收入類項(xiàng)目非稅返還資金部門、收入類項(xiàng)目預(yù)算分配本科目核算單位年度預(yù)算中確定的各類預(yù)算分配數(shù)，以及預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算分配調(diào)整數(shù)。廳委直屬事業(yè)單位項(xiàng)目支出可只分為基礎(chǔ)能力建設(shè)和業(yè)務(wù)專項(xiàng)兩類。識(shí)饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂。執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴。一、關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“事業(yè)收入”科目下設(shè)置“教育收入”、“科研收入”明細(xì)科目。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰。.“科研收入”科目核算高等學(xué)校開展科研活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫(kù)。.“教育費(fèi)用”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“單位管理費(fèi)用”科目下設(shè)置“行政管理費(fèi)用”、“后勤保障費(fèi)用”、“離退休費(fèi)用”和“單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他管理費(fèi)用”明細(xì)科目。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥。.“后勤保障費(fèi)用”科目核算高等學(xué)校開展后勤保障活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。.“單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他管理費(fèi)用”科目核算由高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛。氬嚕躑竄貿(mào)懇彈瀘頷澩。.“教育預(yù)算收入”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。（五）高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)將新制度規(guī)定的“其他預(yù)算收入”科目中的“捐贈(zèng)預(yù)算收入”明細(xì)科目設(shè)置為“捐贈(zèng)預(yù)算收入”總賬科目，核算高等學(xué)校接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)發(fā)生的現(xiàn)金流入。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅。“捐贈(zèng)預(yù)算收入”科目的使用參見新制度“其他預(yù)算收入”科目。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長(zhǎng)涼。.“教育支出”科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。.“后勤保障支出”科目核算高等學(xué)校開展后勤保障活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。.“離退休支出”科目核算高等學(xué)校支付單位離退休職工的離退休費(fèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動(dòng)禪瀉類。.“內(nèi)部交易收入”科目核算高等學(xué)校內(nèi)部單位對(duì)其他內(nèi)部單位提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈。.“單位管理費(fèi)用（內(nèi)部交易費(fèi)用）”科目核算高等學(xué)校行政管理和后勤保障單位接受其他內(nèi)部單位提供的服務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機(jī)庫(kù)圓。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞。高等學(xué)校發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——內(nèi)部交易費(fèi)用”等科目，貸記“內(nèi)部交易收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“其他預(yù)算收入”科目。紂憂蔣氳頑薟驅(qū)藥憫騖覲。詳見附表。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——教育事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科研事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗。（）“其中：教育費(fèi)用”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)、學(xué)生事務(wù)等活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。擠貼綬電麥結(jié)鈺贖嘵類。（）“科研費(fèi)用”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展科研及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈。 （）“其中：行政管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展單位的行政管理活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊(cè)庫(kù)。（）“后勤保障費(fèi)用”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的開展后勤保障活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。裊樣祕(mì)廬廂顫諺鍘羋藺。（）“離退休費(fèi)用”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員工資、補(bǔ)助、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。倉(cāng)嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁。 （）“單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映本期由高等學(xué)校統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的除行政管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用、離退休費(fèi)用之外的各項(xiàng)管理費(fèi)用。綻萬(wàn)璉轆娛閬蟶鬮綰瀧。（二）關(guān)于預(yù)算收入支出表.新增項(xiàng)目高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下增加“其中：教育事業(yè)預(yù)算收入”、“科研事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目，在“（九）其他預(yù)算收入”項(xiàng)目下“其中：”后所列項(xiàng)目中增加“后勤保障單位凈預(yù)算收入”項(xiàng)目，在“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下增加“其中：教育支出”、“科研支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”、“其他事業(yè)支出”項(xiàng)目。驍顧燁鶚巰瀆蕪領(lǐng)鱺賻。.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法（）“其中：教育事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本期開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)取得現(xiàn)金流入。瑣釙濺曖惲錕縞馭篩涼。（）“科研事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映高等學(xué)校本年開展科研及其輔助活動(dòng)取得現(xiàn)金流入。鎦詩(shī)涇艷損樓紲鯗餳類。（） “后勤保障單位凈預(yù)算收入”項(xiàng)目，詳見“（三）關(guān)于校內(nèi)獨(dú)立核算單位報(bào)表編制的規(guī)定”。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——教育支出”科目的本年發(fā)生額填列。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——科研支出”科目的本年發(fā)生額填列。轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應(yīng)頁(yè)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——行政管理支出”科目的本年發(fā)生額填列。峴揚(yáng)斕滾澗輻灄興渙藺詐。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——后勤保障支出”科目的本年發(fā)生額填列。詩(shī)叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——離退休支出”科目的本年發(fā)生額填列。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧華。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——其他事業(yè)支出”科目的本年發(fā)生額填列。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘。本規(guī)定所稱校內(nèi)獨(dú)立核算單位不同于新制度所稱附屬單位。 ，如研究院、分校、后勤部門等，應(yīng)當(dāng)按照新制度開展本單位的會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制工作。鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減萵。.關(guān)于將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入高等學(xué)校報(bào)表的總原則將校內(nèi)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息納入高等學(xué)校報(bào)表時(shí)，總的原則是將校內(nèi)獨(dú)立核算單位的報(bào)表信息并入學(xué)校相關(guān)報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目，并抵銷學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)學(xué)校報(bào)表的影響。稟虛嬪賑維嚌妝擴(kuò)踴糶欏。 有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定陽(yáng)簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟。（）高等學(xué)校編制包含校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收入費(fèi)用表時(shí)，對(duì)于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)當(dāng)將其本年收入（不含從學(xué)校取得的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)）、費(fèi)用（不含使用學(xué)校補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用）相抵后的凈額計(jì)入本表中“其他收入”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的“后勤保障單位凈收入”項(xiàng)目。溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應(yīng)。（）高等學(xué)校編制包含校內(nèi)獨(dú)立核算單位的預(yù)算收入支出表時(shí)，對(duì)于具有后勤保障職能的校內(nèi)獨(dú)立核算單位，應(yīng)當(dāng)將其本年收入（不含從學(xué)校取得的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)）、支出（不含使用學(xué)校補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)發(fā)生的支出）相抵后的凈額計(jì)入本表中“其他預(yù)算收入”項(xiàng)目金額，并單獨(dú)填列于該項(xiàng)目下的“后勤保障單位凈預(yù)算收入”項(xiàng)目。鋇嵐縣緱虜榮產(chǎn)濤團(tuán)藺。.關(guān)于將校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息納入高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表情況的披露高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提供將校內(nèi)獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息納入學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表情況的說(shuō)明，包括將校內(nèi)獨(dú)立核算單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)并入學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)抵銷處理的情況，具有后勤保障職能的各校內(nèi)獨(dú)立核算單位本年收入、費(fèi)用情況，將不具有后勤保障職能的其他校內(nèi)獨(dú)立核算單位的收入、費(fèi)用并入學(xué)校收入費(fèi)用表時(shí)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)或事項(xiàng)抵銷處理的情況。懨俠劑鈍觸樂(lè)鷴燼觶騮揚(yáng)。謾飽兗爭(zhēng)詣繚鮐癩別瀘。三、關(guān)于留本基金的會(huì)計(jì)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置.高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在“專用基金”科目下設(shè)置“留本基金”明細(xì)科目，核算高等學(xué)校使用捐贈(zèng)資金建立的具有永久性保留本金或在一定時(shí)期內(nèi)保留本金的限定性基金。在每個(gè)留本基金明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”和“收益”明細(xì)科目；在“本金”明細(xì)科目下，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“已投資”和“未投資”兩個(gè)明細(xì)科目。咼鉉們歟謙鴣餃競(jìng)蕩賺趲。瑩諧齷蘄賞組靄縐嚴(yán)減。（二）主要賬務(wù)處理（假設(shè)只有一個(gè)留本基金）.高等學(xué)校形成留本基金時(shí)，根據(jù)取得的留本基金數(shù)額，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——留本基金——本金——未投資”科目。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶