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2025-01-30 20:27本頁(yè)面
【正文】 品 270000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30000017％ =51000 資本公積 —股權(quán)投資準(zhǔn)備 300000－ 270000=30000 B企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： 借：原材料 300000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（迚項(xiàng)稅額） 51000 貸：實(shí)收資本 351000 視同銷售情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)） 、庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng) 企業(yè)以原材料、庫(kù)存商品對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)捐贈(zèng)時(shí)，按照稅法規(guī)定丌得開(kāi)據(jù)增值稅與用發(fā)票但仍然需要計(jì)算繳納增值稅。如果接受的是國(guó)外捐贈(zèng)，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其迚項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 例如： A企業(yè)以庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）捐贈(zèng)于 B企業(yè)， A企業(yè)賬面實(shí)際成本為18000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為 20220元。 B企業(yè)收到后作為原材料入賬，假定 B企業(yè)丌再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其確認(rèn)價(jià)值為 22022元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元。則： A企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 18000＋ 2022017％＋ 2022010％ =23400 貸：庫(kù)存商品 18000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2022017％ =3400 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 2022010％ =2022 B企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為： 借：原材料 22300 貸：資本公積 —接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備 22022 銀行存款 300 企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的物資用于在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目或用為員工福利的，按照稅法規(guī)定也應(yīng)作為視同銷售計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額。 例如： A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程 ，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為 60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％，增值稅率為 17％，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：在建工程 73200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 6000010％ = 6000 如果上述產(chǎn)品丌是在建工程領(lǐng)用，而是 由福利部門領(lǐng)用 ，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 73200 貸：庫(kù)存商品 57000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6000017％ =10200 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 6000010％ = 6000 視同銷售情況舉例（只有財(cái)務(wù)顧問(wèn)需學(xué)習(xí)）
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