【正文】 讓費(fèi)、公司管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 ? （ 2）歸集：按費(fèi)用的用途歸集 ? （ 3）若某種費(fèi)用一次金額較大，可采用預(yù)提待攤方式處理 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 貸： 銀行存款等 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （二）輔助生產(chǎn)費(fèi)用（ Auxiliary Cost）的歸集和分配 ? 1 輔助生產(chǎn)的類型 ? （ 1）為基本生產(chǎn)提供工具等勞動(dòng)手段 ? （ 2）為基本生產(chǎn)提供勞務(wù)服務(wù) ? 2 帳戶設(shè)置方式 ? （ 1）在“生產(chǎn)成本”下設(shè)“輔助生產(chǎn)成本” ? （ 2）在“制造費(fèi)用”下設(shè)“輔助生產(chǎn)車間” ? （ 3）明細(xì)帳的設(shè)置方式：多欄式、三欄式 ? 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? （ 1）按車間歸集 （ 2）設(shè)費(fèi)用要素項(xiàng)目或成本項(xiàng)目專欄 ? （ 3）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的廢品損失、車間管理費(fèi)用處理方法 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 ? （ 1）直接分配法 ? 分配思想 ： ? 做法： 直接將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)輔助生產(chǎn)以外的 受益單位分配。 案例：一次交互分配法 ? 項(xiàng) 原始 分配 分配 輔 助 車 間 基本生產(chǎn)車間 廠 部 ? 發(fā) 電 供 水 一車間 二車間 ? 目 費(fèi)用 數(shù)量 率 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 ? 發(fā)電 12500 10 15 1500 55 40 5 ? 供水 18000 5000 3000 5000 8000 9000 3000 ? 小計(jì) ? 發(fā)電 14000 100 140 55 7700 40 5600 5 700 ? 供水 16500 20220 8000 6600 9000 7425 3000 2475 ? 小計(jì) ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 優(yōu)點(diǎn)： ? 缺點(diǎn) ? 適用范圍 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 3） 計(jì)劃成本分配法 ? 分配思想 （ 兩次分配） ? 第一次：按計(jì)劃成本分配，按事先確定的產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)劃單位成本，對(duì)各受益單位（含其他輔助生產(chǎn)部門(mén)）進(jìn)行分配 ? 第二次調(diào)整分配：先計(jì)算出各輔助生產(chǎn)部門(mén)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（含攤?cè)氲馁M(fèi)用）與按計(jì)劃單位成本分配出去的費(fèi)用之間的差異（輔助生產(chǎn)作業(yè)的成本差異），再把差額分配給輔助生產(chǎn)部門(mén)以外的受益單位， ? 為了簡(jiǎn)化核算，在該差異額較小時(shí)，將其全部歸由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)（一般常用方法）。 ? 建立方程的公式： ? 某輔助車 該勞務(wù) 該輔助車 該輔助車間 其他輔助 ? 間提供勞 的單位 = 間發(fā)生的 + 耗用其他輔 車間勞務(wù) ? 務(wù)的總量 成本 直接費(fèi)用 助車間勞務(wù)量 的單位成本 ? 仍以前題為例 ? 設(shè)：供電車間的勞務(wù)單位成本為 X；供水車間的勞務(wù)單位成本為 Y ? 115 X = 12500 + 5000Y ? 25000 Y = 18000 + 15X ? 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 適用范圍 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5） 順序分配法（階梯分配法） ? 分配思想：按輔助生產(chǎn)部門(mén)之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量大小排序，施惠最多，受益最少的排在第一位，先將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配出去，施惠最少，受益最多的排在最后，后將費(fèi)用分配出去，排列在前面的要分配給排列在后面的輔助部門(mén)，排列在后的不再分配費(fèi)用給前面的輔助生產(chǎn)部門(mén)，排列在后的輔助生產(chǎn)部門(mén)費(fèi)用等于原始費(fèi)用額加上前面輔助生產(chǎn)部門(mén)分配進(jìn)來(lái)的費(fèi)用之和，這樣依次分配下去，直至分配完畢。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 1 概念：企業(yè)生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的機(jī)器設(shè)備的修理、折舊等費(fèi)用。 ? 3 制造費(fèi)用的歸集 ? 4 帳戶設(shè)置：總帳科目“制造費(fèi)用” ? 明細(xì)帳戶設(shè)置 ? 賬頁(yè)類型： 小企業(yè)、大中型企業(yè) ? 5 制造費(fèi)用的分配原則 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 制造費(fèi)用的分配方法 ? （ 1）生產(chǎn)工人工資比例法（實(shí)際分配率方法一） ? 分配思路： ? 制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的生產(chǎn)工人工資比例分配。 ? 分配步驟： ? 第一步： 計(jì)算年度計(jì)劃分配率（以定額工時(shí)比例分配為例） ? 年度計(jì)劃 某生產(chǎn)車間制造費(fèi)用年度計(jì)劃總額 ? 分配率 = 該車間全部產(chǎn)品年生產(chǎn)定額工時(shí)總數(shù) ? 第二步 ：平時(shí)分配制造費(fèi)用 ? 某月某種產(chǎn)品應(yīng) 該月該種產(chǎn)品實(shí)際 年度計(jì)劃 ? 分配的制造費(fèi)用 = 產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù) * 分配率 ? 第三步：年末補(bǔ)充分配差額 ? 計(jì)算出已經(jīng)分配出去的費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用之間的差額，然后按各種產(chǎn)品已分配的制造費(fèi)用額的比例進(jìn)行補(bǔ)充分配。 ? 例 2：十二月底，某車間全年制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為 66000元， ? 一至十二月已分配費(fèi)用 55000元，其中，甲產(chǎn)品分配 24000元， ? 乙產(chǎn)品分配 18000元，丙產(chǎn)品分配 13000元， ? 請(qǐng)作差額補(bǔ)充分配（編制分配表并做分錄）。 ? 2 廢品損失的歸集 ? （ 1）歸集對(duì)象 ? （ 2）可修復(fù)廢品的費(fèi)用歸集 ? （ 3）不可修復(fù)廢品的費(fèi)用歸集：先將其生產(chǎn)成本（實(shí)際成本或計(jì)劃、定額成本）從該種產(chǎn)品的基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳中轉(zhuǎn)出，記入“廢品損失”明細(xì)帳，然后扣除回收的廢品殘值，求得不可修復(fù)廢品的凈損失。 例：甲產(chǎn)品出現(xiàn)可修復(fù)廢品一件，單位定額成本為：直接材料 500元，燃料和動(dòng)力 60元，直接人工 200元，制造費(fèi)用 300元，該廢品回收殘值 160元，另可修復(fù)廢品發(fā)生修復(fù)費(fèi)用 1200元，其中直接材料 600元，燃料和動(dòng)力 120元，直接人工 220元制造費(fèi)用 260元，其他情況如下 ? 項(xiàng) 目 直接 燃料和 直接 廢品 制造 ? 材料 動(dòng)力 人工 損失 費(fèi)用 合 計(jì) ? 期初在產(chǎn)品 10000 1800 3600 5600 21000 ? 本期發(fā)生費(fèi)用 23000 3700 7600 11700 46000 ? 不可修復(fù)廢品 ? 可修復(fù)廢品 ? 轉(zhuǎn)入廢品損失 ? 合 計(jì) ? 甲產(chǎn)品廢品損失成本計(jì)算單 ? 項(xiàng) 目 直接材料 燃料和動(dòng)力 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) ? 不可修復(fù)廢品 ? 減：殘值回收 ? 可修復(fù)廢品 ? 合 計(jì) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （五）停工損失的核算 ? 1 概念：指企業(yè)或某一車間在停工期間發(fā)生的料、工、費(fèi)等損失。 ? 計(jì)算范圍： A 車間在產(chǎn)品 B 車間半成品 ? （ 2）狹義在產(chǎn)品 ? 概念：某一特定范圍（車間、生產(chǎn)步驟）正在加工中的在制品。 ? （ 3）在產(chǎn)品的數(shù)量記錄 ? 設(shè)置“在產(chǎn)品收發(fā)數(shù)量結(jié)存帳” ? 定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 分配方法 ? （ 1）在產(chǎn)品成本忽略不計(jì) ? 涵義：當(dāng)月生產(chǎn)費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān) ? 優(yōu)點(diǎn) 適用范圍 ? （ 2）在產(chǎn)品成本固定按年初數(shù)計(jì)算 ? 含義：平時(shí)各月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用全部由當(dāng)月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，年末 ? 盤(pán)店在產(chǎn)品數(shù)量，重新確定年末在產(chǎn)品成本，并調(diào)整十二 ? 月份的完工產(chǎn)品成本。 ? 實(shí)質(zhì)： 除直接材料成本項(xiàng)目外，其余成本項(xiàng)目的成本全部由完 工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。計(jì)算成本。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 采用先進(jìn)先出法計(jì)算產(chǎn)品成本： ? 原理：完工產(chǎn)品成本包括兩部分費(fèi)用 ? 計(jì)算方法： ? 月初在產(chǎn)品本月加 月初在 上月投料程度 ? 工（或投料）部分 = 產(chǎn)品成本 （ 1 — 或完工程度 ） ….. （ 1） ? 本月投入本 本月完工 期初在 ? 月完工部分 = 產(chǎn)品數(shù)量 — 產(chǎn)品數(shù)量 …………………….. （ 2） ? 本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量 = （ 1） + （ 2） …………………………….. （ 3） ? 月末在產(chǎn)品 月末在產(chǎn) 本月完工或 ? 約當(dāng)產(chǎn)量 = 品數(shù)量 投料程度 % ……………………… （ 4） ? 費(fèi)用分配率 = 本月投入生產(chǎn)費(fèi)用額 247。該產(chǎn)品投料情況：開(kāi)始加工投料 60%，當(dāng)產(chǎn)品加工程度達(dá)到 60%時(shí)，再投入 40%， ? 本月生產(chǎn)費(fèi)用資料如下： ? 項(xiàng) 目 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) ? 月初在產(chǎn)品 42560 3920 5080 51560 ? 本月投入費(fèi)用 297440 53680 70520 371640 ? 合 計(jì) 340000 57600 75600 423200 ? 要求： （ 1） 按先進(jìn)先出法計(jì)算完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 7）定額比例法 ? 分配思想 ：將產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額耗用量或定額成本的比