【正文】 壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ ：又分收入類損益和費(fèi)用類損益。 三 、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 ：符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。 ：滿足單位實(shí)際需要。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 ：是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。分為五類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 因此：期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 =期末余額 實(shí)際工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、增減金額、余額等。 四 、 賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，就 無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。 在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 考試中這部分分值很高，題型有單選題、多選題、判斷題、分錄題，分值一般在 40－ 50分左右。 18 / 108 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專區(qū)httcluopsagom/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 httcluopsagom 更多會(huì)計(jì)證考試信息，考試真題，模擬題下載http://cluopsagom/forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ 第 一 節(jié) 復(fù)式記賬法 一 、 記賬方法概念 是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 復(fù)式記賬方法：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。目前只采用借貸記賬法。 三 、 復(fù)式記賬法的意義 復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而能如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 復(fù)式記賬法使有關(guān)賬戶之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。 第 二 節(jié) 借貸記賬法 一 、 借貸記賬 法的概念 借貸記賬法是指以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。至于 “ 借 ” 表示增加還是 “ 貸 ” 表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。 在借貸記賬法下全部賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表： 賬戶的性質(zhì) 賬戶的借方 賬戶的貸方 賬戶的余額 資產(chǎn)類賬戶 權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶 資產(chǎn)的增加 權(quán)益的減少 收入的減少或轉(zhuǎn)銷 費(fèi)用的增加 資產(chǎn)的減少 權(quán)益的增加 收入的增加 費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷 余額一般在借方 余額一般在貸方 無(wú)余額 無(wú)余額 借貸記賬法下賬戶余額和發(fā)生額的關(guān)系如下式： 期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額＝ 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額＝ 四 、 借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 五 、 借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記20 / 108 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專區(qū)httcluopsagom/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 httcluopsagom 更多會(huì)計(jì)證考試信息，考試真題，模擬題下載http://cluopsagom/forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ 錄是否正確的方法。 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的恒等關(guān)系決定的。 第 三 節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 一 、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的賬戶與賬戶之間產(chǎn)生的關(guān)系。 二 、 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，明確應(yīng)記入賬戶的名稱、方向、金額所作的記錄。 會(huì)計(jì)分錄分類 會(huì)計(jì)分錄可以分為兩類： （ 1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，一個(gè)記借方，另一個(gè)記貸方，即 “一借一貸 ”的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指涉及兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄， 這種分錄在記入一個(gè)賬戶借方的同時(shí)，要記入另幾個(gè)賬戶的貸方；或者在記入一個(gè)賬戶貸方的同時(shí)，要記入另幾個(gè)賬戶的借方；或者在記入幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，要記入幾個(gè)賬戶的貸方。 當(dāng)然，值得一提的是，不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混在一塊編制 “多借多貸 ”的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合分錄和簡(jiǎn)單分錄存在一定的關(guān)系，即任何一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄都可以分解成幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄。 大家網(wǎng) 21 / 108 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)的格式 會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)的格式一般是借方科目在上，貸方科目在下；借和貸要分行書(shū)寫(xiě)，并且文字與金額的數(shù)字應(yīng)錯(cuò)開(kāi)。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為： 借：生產(chǎn)成本 25000 制造費(fèi)用 2022 管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 30000 這是一個(gè)一貸多借的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，若用簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)作三筆分錄， 即： ① 借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000 ② 借：制造費(fèi)用 2022 貸：原材料 2022 ③ 借：管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 3000 【例題 1】某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 企業(yè)接受投資存款 50000 元。 該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：銀行存款 80000 企業(yè) 從銀行借入 2 年期借款 400000 元。 該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、負(fù)債減少 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：銀行存款 30000 企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠 B 公司貨款 60000 元。 該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少、所有者 權(quán)益減少 借：實(shí)收資本 150000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150000 經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金 80000 元。 該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)不變 借：應(yīng)付賬款 70000 貸：實(shí)收資本 70000 企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 90000 元。 明細(xì)賬：它是根據(jù)總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實(shí)際需要和更詳細(xì)的分類要求設(shè)置的，它能夠提供具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)資料。 二 、 平行登記 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總 分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 同方向：同一個(gè)方向登記。 同依據(jù)： 原始依據(jù)相同 三 、 總賬與明細(xì)賬的核對(duì) 某總分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額 = 其所屬明細(xì)分類賬戶借方（貸方）發(fā)生額之和 大家網(wǎng) 23 / 108 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 某 總分類賬戶余額 = 其所屬明細(xì)分類賬戶余額之和 以上等式，反映了總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶在金額上的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶相互的核對(duì)的理論依據(jù)。 所有明細(xì)賬借方余額之和 = 所有明細(xì)賬戶貸方余額之和 答案：錯(cuò)誤，因?yàn)椴⒉皇撬械目傎~都開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。這里將資金籌集過(guò)程核算放在最后講，同教材的次序有所不同。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（ 2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （ 3）固定資產(chǎn)的計(jì)量 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，不同來(lái)源的固定資產(chǎn)初始成本構(gòu)成不一樣 。 材料采購(gòu)的核算： 采購(gòu)材料的成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、 運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 、入庫(kù)挑選整理費(fèi)用及不允許抵扣的稅金。就制造企業(yè)而言，其增值額為產(chǎn)品銷售收入扣除為生產(chǎn)產(chǎn)品而外購(gòu)的原材料等金額后的余額。但在實(shí)務(wù)中，由于增值額難以準(zhǔn)確確定，因而是采用間接方法計(jì)算，即根據(jù)產(chǎn)品銷售額和規(guī)定稅率先計(jì)算出銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅（銷項(xiàng)稅額），然后再?gòu)闹锌鄢秊樯a(chǎn)產(chǎn)品所外購(gòu)原材料等在以前生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已交納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），抵減后的余額即為企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的增值稅。對(duì)于購(gòu)貨方，屬于價(jià)款部24 / 108 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 聲明：本資料由大家論壇會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試專區(qū)httcluopsagom/forumdisplay.php?fid=16收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 httcluopsagom 更多會(huì)計(jì)證考試信息，考試真題，模擬題下載http://cluopsagom/forumdisplay.php?fid=16 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)證考試論壇，等待您的光臨！ 分計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的成本，屬于稅額部分計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于銷貨方，屬于價(jià)款部分計(jì)入銷售收入，屬于稅額部分計(jì)入銷項(xiàng)稅額。在采用實(shí)際成本核算的方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法包括 個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出發(fā)、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法 等。采用這一方法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 其特點(diǎn)是：期末結(jié)存的存貨最接近于當(dāng)期價(jià)格水平，而在存貨價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)，計(jì)入產(chǎn)品成本的材料偏離了當(dāng)期市價(jià)。 【例題 1】 2022年 5月 A材料購(gòu)入、領(lǐng)用、結(jié)存資料如圖表 ： 表 存貨類別：主要材料 存貨名稱及規(guī)格： A 計(jì)量單位：公斤 2022年 憑證號(hào) 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 5 1 期初余 額 400 3200 10 購(gòu) 入 100 820 500 11 發(fā) 出 410 90 18 購(gòu) 入 100 900 190 20 發(fā) 出 80 110 23 購(gòu) 入 150 1380 260 31 本月合 計(jì) 350 3100 490 206 根據(jù)以上 A材料收、發(fā)、存資料，采用先進(jìn)先出法計(jì)算 5月份 A材料發(fā)出成本，期末結(jié)存的成本如下： 存貨明細(xì)賬 圖表