【正文】 2．期末計(jì)提減值 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，計(jì)提資產(chǎn)減值應(yīng)當(dāng)按照 “ 資產(chǎn)減值 ” 準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理。同時(shí)因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。假設(shè)未發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用和稅金。則甲公司賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— D公司（投資成本） 1000 貸：銀行存款 1000 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 =4000 20%=800（萬元），因初始投資成本＞應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。假設(shè)不考慮對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整。 借：應(yīng)收股利 （ 200 20%） 40 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— D公司（損益調(diào)整） 40 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 （ 4） 2022年 D公司發(fā)生虧損 2022萬元， 2022年末甲公司對(duì) D公司的投資可收回金額為 700萬元。 借：銀行存款 800 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10 資本公積 —— 其他資本公積 30 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— D公司（投資成本） 1000 —— D公司（損益調(diào)整） 320 —— D公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30 投資收益 130 會(huì)計(jì)學(xué) 22 第二節(jié) 固定資產(chǎn) 一 概述 二 固定資產(chǎn)取得 三 固定資產(chǎn)折舊 四 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 五 固定資產(chǎn)清理 會(huì)計(jì)學(xué) 23 一、 概述 （一）固定資產(chǎn)的特征與核算內(nèi)容 （二）固定資產(chǎn)的分類 1．實(shí)物特征，分為土地、房屋建筑物、設(shè)備三類。 3．按固定資產(chǎn)的使用情況，分為三類：在用的固定資產(chǎn)（根據(jù)用途不同進(jìn)一步分 3類： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 、 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 、 出租的固定資產(chǎn) ）、未使用的固定資產(chǎn)、不需用的固定資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)學(xué) 24 （三）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 原始價(jià)值（ 固定資產(chǎn)余額） ：固定資產(chǎn)原價(jià)一經(jīng)確定后，沒有特殊原因不得任意變動(dòng)。 （ 3）現(xiàn)值等 折余價(jià)值：是指固定資產(chǎn)原價(jià)減去已提折舊額后的余額。分錄如下： 二、固定資產(chǎn)取得的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 26 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（設(shè)備）30,900 應(yīng)交稅費(fèi) 5100 貸：銀行存款 36,000 2．需要安裝 例 2 南江公司購入一臺(tái)新車床，買價(jià) 585,000元， 5月 6日運(yùn)抵該公司暫時(shí)入庫，應(yīng)付運(yùn)雜費(fèi)5,000元，當(dāng)日以存款付清 590,000元價(jià)款。 8月繼續(xù)安裝。 會(huì)計(jì)學(xué) 27 5月購入時(shí) ：借：工程物資 590,000 貸：銀行存款 590,000 7月安裝過程中： 借：在建工程 —— 車床 593,000 貸：工程物資 591,000 原材料 300 應(yīng)付職工薪酬 1,700 8月繼續(xù)安裝： 借：在建工程 —— 車床 1,000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 1,000 8月末完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（車床） 594,000 貸：在建工程 594,000 會(huì)計(jì)學(xué) 28 ? 某企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備 1臺(tái) ， 用銀行存款支付11700元 ， 包裝運(yùn)雜費(fèi) 500元；購入后直接進(jìn)行安裝 。 ? 該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用 。 三、固定資產(chǎn)折舊 內(nèi)容 : (一 )折舊的相關(guān)概念 (二 )固定資產(chǎn)折舊的影響因素 (三 )固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍 (四 )固定資產(chǎn)折舊方法 (五 )會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué) 30 （一） 折舊的概念、成因、種類、核算的內(nèi)容 （二）計(jì)算折舊應(yīng)考慮的因素 1．固定資產(chǎn)原值 2．固定資產(chǎn)的使用壽命 ：使用年限、工作量 3．固定資產(chǎn)凈殘值： 殘值 — 清理費(fèi) 會(huì)計(jì)學(xué) 31 （ 三 ） 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 1． 應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn) , 包括除下述２之外的所有項(xiàng)目 。 ３ ． 每月根據(jù)月初固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算折舊 。 總而言之 :每月根據(jù)月初未提足折舊的房屋建筑物 、 設(shè)備進(jìn)行計(jì)算折舊 會(huì)計(jì)學(xué) 32 （四）計(jì)算折舊的方法 1．年限平均法 會(huì)計(jì)學(xué) 33 工作量法 該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成總工作量 該項(xiàng)固定資產(chǎn) 月折舊額 ＝ 單位工作量 折舊額 該月實(shí)際 完成的工作量 ＝ 某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額 一般適用于各月的工作量不均衡的運(yùn)輸設(shè)備和大型精密機(jī)床的折舊計(jì)算。 預(yù)計(jì)行駛總里程為 600 000公里 。 ? 要求：采用工作量法計(jì)算本月折舊額 。 會(huì)計(jì)學(xué) 36 會(huì)計(jì)學(xué) 37 4． 年數(shù)總和法 年數(shù)總和法 ， 是用一個(gè)逐漸減少的分?jǐn)?shù)去乘固定資產(chǎn)的成本減去凈殘值后的數(shù)額 ， 來計(jì)算每期折舊的計(jì)提數(shù)額 。 固定資產(chǎn)的更新改造。 ? 后將工程成本轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” 或 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 。 固定資產(chǎn)大修理及日常修理 核算： 一次性計(jì)入當(dāng)期損益。后勤部門對(duì)房屋外墻進(jìn)行裝修，共支付工程款 300萬元（預(yù)計(jì)20年后需對(duì)外墻重新裝修）。 問題： 如果你是公司經(jīng)理，你認(rèn)為應(yīng)該如何處理？為什么？該方案是否符合會(huì)計(jì)制度要求？ 應(yīng)該如何編寫會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué) 42 五、固定資產(chǎn)的處置 固定資產(chǎn)清理的情況包括： ? 出售固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)報(bào)廢 ? 固定資產(chǎn)毀損 賬戶設(shè)置： “ 固定資產(chǎn)清理 ” 會(huì)計(jì)學(xué) 43 某企業(yè)以 24 000元出售機(jī)器設(shè)備 1臺(tái) ， 原價(jià)為30 000元 ， 已提折舊額為 10 000元 。 結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)凈值 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計(jì)折舊 10 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000 收取價(jià)款 借：銀行存款 24 000 貸：固定資產(chǎn)清理 24 000 結(jié)轉(zhuǎn)出售凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4 000 會(huì)計(jì)學(xué) 44 長(zhǎng)江公司倉庫因發(fā)生火災(zāi)而毀損。該倉庫參加了保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，經(jīng)計(jì)算應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失 100,