財務(wù)會計學教案第十一章所有者權(quán)益-閱讀頁
2024-09-24 18:22本頁面
【正文】 資本”科目，大于部 分應記入“資本公積”科目。 三、接受捐贈資產(chǎn) 企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)，應當按會計制度及相關(guān)準則的規(guī)定確定其入賬價值。 在進行會計處理時，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)應當按稅法規(guī)定確定的入賬價值，通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目核算。 （ 1）企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈 借：現(xiàn)金或銀行存款［應按實際取得的金額］ 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 （ 2）企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈 應按會計制度及相關(guān)準則規(guī)定確定入賬價值， 借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資 應交稅金 —— 應交增值稅 （進項稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 銀行存款、應交稅金 企業(yè)在計算當期應交所得稅和所得稅費用的會計處理： 1．如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 —— 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值） 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 資本公積 —— 其他資本公積 2．如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準可以在不超過 5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應納稅所得額的，會計處理為： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 資本公積 —— 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 四、股權(quán)投資準備 根據(jù)長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的原則，被投資企業(yè)因接受捐贈或增資擴股等原因增加資本公積的： 借：長期股權(quán)投資 —— 股票投資（股權(quán)投資準備）或長期股權(quán)投資 —— 其他股權(quán)投資（股權(quán)投資準備） 貸：資本公積 —— 股權(quán)投資準備 當投資企業(yè)出售或轉(zhuǎn)讓其所持股權(quán)時，再按原計入股權(quán)投資準備的部分： 借：資本公積 —— 股權(quán)投資準備 貸：資本公積 —— 其他資本公積 五、撥款轉(zhuǎn)入 企業(yè)在撥款項目完成時，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記“專項應付款 ”科目，貸記“資本公積 —— 撥款轉(zhuǎn)入”科目。對于外幣資本按約定匯率折算的人民幣金額小于按收到外幣當日匯率折合的人民幣金額的部分，應貸記“資本公積 —— 外幣折算差額”科目；對于外幣資本按約定匯率折算的人民幣金額大于按收到外幣當 日匯率折合的人民幣金額的部分，應借記“資本公積 —— 外幣折算差額”科目。通常情況下，應借記相關(guān)科目，貸記“資本公積 —— 關(guān)聯(lián)方交易差價”科目。 第五節(jié) 留存收益 本節(jié)主要講述留存收益及其會計處理概述、盈余公積的會計處理、未分配利潤的會計處理。 1．盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。 一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。 法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別：前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由企業(yè)自行決定提取。 （ 2）轉(zhuǎn)增資本 （ 3）分派現(xiàn)金股利 2．未分配利潤 未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。 二、盈余公積的會計處理 為了核算反映盈余公積形成及使用情況，企業(yè)應設(shè)置“盈余公積”科目。 （一）盈余公積使用的核算 企業(yè) 用盈余公積彌補虧損時，按照確定的彌補虧損的數(shù)額，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配 —— 其他轉(zhuǎn)入”科目。本年公司董事會決議并經(jīng)股東大會的批準，以盈余公積全額彌補以前年度未彌補虧損。 【例 113】 某公司經(jīng)批準同意，在本期將任意盈余公積 600000 萬元用于轉(zhuǎn)增資本。 另外，根據(jù)我國現(xiàn)行制度規(guī)定，股份有限公司若當年無利潤，經(jīng)股東大會特別決議，還可按不超過股票面值 6%的比例用盈余公積分配股利。 （二）法定公益金使用的核算 為了反映企業(yè)公益金的提取、使用和結(jié)余情況，企業(yè)應當在“盈余公積”賬戶下單設(shè)“法定公益金”明細科目進行核算 。進行賬務(wù)處理時，應當按照實際使用公益金的數(shù)額，借記“盈余公積 — 法定公益金”科目，貸記“盈余公積 — 任意盈余公積”科目。進行賬務(wù)處理時，應按照購建該固定資產(chǎn)原支出的公益金的數(shù)額 ，借記“盈余公積 — 任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積 — 法定公益金”科目。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的收入和發(fā)生的成本費用，最終通過“本年利潤”科目進行核算歸集，計算出當年盈利，然后轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”科目進行分配，其結(jié)存于“利潤分配 — 未分配利潤”科目的貸方余額，則為未分配利潤；如為借方余額，則為未彌補虧
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