【正文】 計(jì)算財(cái)務(wù)影響 – 折舊和稅 計(jì)算財(cái)務(wù)影響 5 營業(yè)稅 所得稅 38 169。 Accenture 2020 不同折舊期對設(shè)備更新的經(jīng)濟(jì)分析的影響 設(shè)備更新包括三個(gè)方面：設(shè)備修理、設(shè)備更換（局部）和設(shè)備現(xiàn)代化改裝（全部）。 設(shè)備的折舊壽命 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 按照規(guī)定的折舊原則和方法（會計(jì)和稅務(wù)），將設(shè)備原值通過折舊的形式逐步轉(zhuǎn)入成本，直到設(shè)備凈值接近于零的全部時(shí)間。 設(shè)備從開始使用（或閑置）時(shí)起，至由于遭受有形磨損和無形磨損（貶值），再繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上已不合理為止的全部時(shí)間。 設(shè)備的物理壽命 設(shè)備從全新到不能再用到報(bào)廢為止的全部時(shí)間。技術(shù)壽命的長短與技術(shù)進(jìn)步有關(guān)。 Accenture 2020 設(shè)備更新及其經(jīng)濟(jì)分析 Determine Benefits 3 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命示意圖 使用費(fèi)用曲線 投資費(fèi)用曲線 總費(fèi)用曲線 設(shè)備的更新時(shí)機(jī) 按經(jīng)濟(jì)壽命確定更新時(shí)機(jī) 按項(xiàng)目任務(wù)期內(nèi)總費(fèi)用最低原則確定設(shè)備的更新時(shí)機(jī) 總費(fèi)用最低 41 169。 Accenture 2020 確定相關(guān)現(xiàn)金流的一些原則 ? 采用現(xiàn)金流而不是會計(jì)贏利 ? 考慮增量 ? 項(xiàng)目的現(xiàn)金流 CFt = 有項(xiàng)目時(shí)公司的現(xiàn)金流 – 無項(xiàng)目時(shí)公司的現(xiàn)金流 ? 注意那些由現(xiàn)有產(chǎn)品創(chuàng)造的現(xiàn)金流 ? 考慮增量費(fèi)用，并與增量收入相匹配。假設(shè)采用新的服務(wù)的一些客戶也是使用老的服務(wù)的客戶。 ? 記住沉淀成本（已投資的成本）不是增量成本 ? 要考慮機(jī)會成本 ? 例：公司擁有一塊土地，適合用來建營業(yè)廳。 43 169。 ? 應(yīng)付賬款和其它應(yīng)收未收應(yīng)付未付經(jīng)常也會相應(yīng)增加 ? 流動資金的變化是預(yù)計(jì)的流動資產(chǎn)的增加與預(yù)計(jì)的流動負(fù)債的增加之間的差額 ? 對于增加庫存等流動資金，可被視為現(xiàn)金流入的減少，因?yàn)檫@些占用的資金本可以用到企業(yè)的運(yùn)營中獲取更多現(xiàn)金流 ? 不考慮利息支付和融資對現(xiàn)金流的影響（因?yàn)樵谧鲰?xiàng)目評估時(shí)都是基于自有資金收益） ? 考慮稅收的影響 確定相關(guān)現(xiàn)金流的一些原則 44 169。 Accenture 2020 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)分析從另外的角度衡量達(dá)到預(yù)期財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性 進(jìn)行敏感性 和風(fēng)險(xiǎn)分析 6 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析衡量達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)結(jié)果的可能性 ? 以下幾種風(fēng)險(xiǎn)類型可能影響財(cái)務(wù)結(jié)果 , 取決于客戶的情形和考慮投資的類型 : ? 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn) ? 競爭應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn) ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) ? 市場風(fēng)險(xiǎn) ? 通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn) ? 規(guī)則風(fēng)險(xiǎn) ? 用系數(shù)表示出上述風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)高級方法是增加折現(xiàn)率或 乘以比例系數(shù)得到減少的期望現(xiàn)金流 減少的期望現(xiàn)金流 = 凈現(xiàn)金流 * 比例系數(shù) (0 比例系數(shù) 1) 初始折現(xiàn)率 = 10% 增加的折現(xiàn)率 = 15% (將實(shí)施帶來的附加風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)化 ) 46 169。 Accenture 2020 確定非財(cái)務(wù)因素的影響 業(yè)務(wù)案例必須包含非財(cái)務(wù)因素影響以徹底確定收益 確定非財(cái)務(wù) 因素的影響 7 ? 那些在財(cái)務(wù)影響部分不能加入的項(xiàng)目 (如：收益的增加 ) ? 非財(cái)務(wù)收益或“軟性”收益包括那些不能直接以現(xiàn)金流量衡量的項(xiàng)目，因?yàn)楹茈y量化或會引起爭議。 ? 示例 : ? 提高客戶滿意度 ? 增加員工忠誠度 ? 增強(qiáng)公司的品牌形象 ? 非財(cái)務(wù)性收益項(xiàng)目可以通過以下方式包含在業(yè)務(wù)案例中 : ? 確定財(cái)務(wù)影響后描述這些項(xiàng)目并在結(jié)論和建議中重述 ? 通過描述如何以非財(cái)務(wù)性方法得到和計(jì)量這些非財(cái)務(wù)性收益，盡量使之有形 48 169。 9 = 高戰(zhàn)略目標(biāo)重要性影響評分選項(xiàng) A 選項(xiàng) B 選項(xiàng) C 選項(xiàng) D 選項(xiàng) A 選項(xiàng) B C D增加市場份額 9 7 3 3 7 63 27 27 63留住有才華的員工 3 3 9 1 3 9 27 3 9增強(qiáng)獲利能力 7 1 1 9 7 7 7 63 49提升公司形象 5 9 5 3 1 45 25 15 5總計(jì) 20 18 16 18 124 86 108 126重要性收益輸入選項(xiàng)A 收購公司 AB 與公司 B 合并C 收購公司 C收益評分 : 選項(xiàng)影響戰(zhàn)略目標(biāo)的能力總分 : （ 重要性影響評分 * 收益評分 )評分方法1= 沒達(dá)到 。 每個(gè)選項(xiàng)基于對戰(zhàn)略目標(biāo)的影響能力來評分 戰(zhàn)略目標(biāo)的列示和評估參照它們對于客戶管理層的重要程度；管理層開始各自評估再通過討論達(dá)成一致意見 每個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響的重要性評分 選項(xiàng)的收益分?jǐn)?shù)＝選項(xiàng)的戰(zhàn)略目標(biāo)得分；包括財(cái)務(wù)影響的所有戰(zhàn)略目標(biāo)之和的最高分選項(xiàng)是通常的被選擇方案。 Accenture 2020 總結(jié)發(fā)現(xiàn) 總結(jié)必須包括結(jié)論和建議 總結(jié)發(fā)現(xiàn) 8 ? 結(jié)論與建議需要與業(yè)務(wù)案例的整體目標(biāo)相連 ? 建議須清晰陳述和解釋哪個(gè)情景最能達(dá)到業(yè)務(wù)案例的目標(biāo) ? 找到重要的成功因素和如何利用這些因素以達(dá)到預(yù)期收益的邏輯關(guān)系 (如：需要行為、流程和技術(shù)的變化及控制 ) ? 用敏感性和風(fēng)險(xiǎn)分析來支持建議時(shí) : ? 強(qiáng)調(diào)假設(shè)的變化會如何改變業(yè)務(wù)案例的結(jié)果 ? 確認(rèn)管理層必須在實(shí)施過程中緊密控制的具有高度敏感性的假設(shè) (如果可能施加影響)， 因?yàn)檫@些對于財(cái)務(wù)結(jié)果有很重要的影響 50 169。 Accenture 2020 ? 業(yè)務(wù)案例分析的方法選擇主要取決于預(yù)期取得哪類分析結(jié)果 ? 通常用 基準(zhǔn)線 和 情景分析 比較一項(xiàng)投資的財(cái)務(wù)績效 ? 假設(shè) 幫助定義業(yè)務(wù)案例的范圍和預(yù)測、簡化和澄清業(yè)務(wù)案例的各個(gè)要素 ? 效益的主要來源于收入增加、成本節(jié)約、增強(qiáng)優(yōu)化 ? 成本的節(jié)約即要考慮“硬”節(jié)省（ outofpocket） 也要考慮“軟”節(jié)?。?costavoidance) ? 成本 包括所有由于涉及實(shí)施、流程改造以及運(yùn)營支出與資本開支 ? 考慮成本時(shí)需要明細(xì)各類硬件、軟件、人工以及為了保證項(xiàng)目預(yù)期效果的各項(xiàng)投資 第 1至 4步 : 確定方法、假設(shè)、收益和成本 形成業(yè)務(wù)案例的八個(gè)步驟 52 169。 Accenture 2020 附錄 1－成本分解舉例 目錄 54 169。 Accenture 2020 確定收益 – 成本減少 ? Direct labor ? Freight ? Facilities ? Duties and taxes 成本驅(qū)動因素舉例 影響價(jià)值因素的可能的方法 成本領(lǐng)域 ? 物流 ? Renegotiate supplier contract to reduce logistics costs ? Reduce number of direct labor FTEs ? Relocate operations to lower FTE labor rate and or facility expenses ? Outsource logistics activities ? Direct labor (., engineering) ? Ramp。 Accenture 2020 確定收益 – 增加資本效率 增加資本的效率要求對那些最有可能改善流動資金和其它資產(chǎn)的舉措做出假設(shè) ? Cash ? Accounts receivable ? Inventory ? Accounts payable 構(gòu)成 可能的改進(jìn) 資產(chǎn) ? 流動資金 ? Processes to segment and tier customers based on credit risk ? Automated tools to help track aging receivables ? Tools and processes to improve demand planning ? Network optimization to reduce safety stock ? Manufacturing and logistics facilities and equipment ? Call center facilities and equipment ? 廠房、不動產(chǎn)和設(shè)備（PPamp。 Accenture 2020 確定成本 對 IT項(xiàng)目來說，成本包含與實(shí)施工具、流程變革、運(yùn)營支出與資本支出相關(guān)的現(xiàn)金流出 確定成本 4 工具 / I T 成本類型 流程的變化 運(yùn)營支出 資本支出 ?內(nèi)部的人工成本 ?第三方人工成本 ?差旅費(fèi) ?物料儲備 投資領(lǐng)域 ?硬件 ?軟件 ?人工（有時(shí)候） ?內(nèi)部的人工成本 ?第三方人工成本 ?差旅費(fèi) ?物料儲備 ?培訓(xùn) ? 成本必須包含初始投資以及任何將來情景相連的持續(xù)發(fā)生或重復(fù)發(fā)生的運(yùn)營支出和資本支出 運(yùn)營支出和資本支出應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)人員與會計(jì)人員共同決策 示例 58 169。 Accenture 2020 確定成本 例－成本必須區(qū)分為運(yùn)營支出或資本支出，不能重復(fù) 運(yùn)營支出 資本支出 1 ? 收益表科目 ? 初始現(xiàn)金流出 實(shí)施相關(guān)的費(fèi)用及遠(yuǎn)期情景的持續(xù)運(yùn)營支出 ? 非折舊項(xiàng)目 ? 資產(chǎn)負(fù)債表科目 ? 初始實(shí)施階段和遠(yuǎn)期情景的資產(chǎn)購置導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 ? 折舊、攤銷的項(xiàng)目 成本類型 描述 典型內(nèi)容 ? 實(shí)施和持續(xù)人工成本 (如：客戶和第三方進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)施 , 項(xiàng)目管理 , 流程重組 , 培訓(xùn)，以及支持不斷維護(hù) , 支撐 , 培訓(xùn) , 行政管理 ) ? 其它非重復(fù)發(fā)生和重復(fù)發(fā)生的運(yùn)營支出 (如差旅、物資儲備 , 培訓(xùn)資料 , 設(shè)備 , 網(wǎng)絡(luò)通訊 , 保證金 ) ? 硬件 （如： 服務(wù)器 , 電腦、工作站 , 存儲設(shè)備 ) ? 軟件 (如：許可費(fèi) ) 確定成本 4 成本的費(fèi)用化或資本化決策 應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)人員與會計(jì)人員共同決定 。 60 169。 Accenture 2020 投資收益和風(fēng)險(xiǎn)分類 收益 可量化的 不可量化的 戰(zhàn)略 成本減少 收入增加 資本費(fèi)用 減少 運(yùn)營 客戶價(jià)值 戰(zhàn)略協(xié)調(diào) 公司能力 風(fēng)險(xiǎn)管理 計(jì)劃和控制 技術(shù) 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部 外部 人力資源 技術(shù) 流程 政治 監(jiān)管 經(jīng)濟(jì)形勢 新技術(shù) 投資價(jià)值 62 169。 Accenture 2020 投資收益和風(fēng)險(xiǎn)分類－不可量化的收益 收益 可量化的 不可量化 戰(zhàn)略 運(yùn)營 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部 外部 投資價(jià)值 客戶價(jià)值 戰(zhàn)略協(xié)調(diào) 公司能力 風(fēng)險(xiǎn)管理 計(jì)劃 和控制 技術(shù) ?改善客戶服務(wù)？ ?建立新的客戶關(guān)系？ ?正面提升公司的形象？ ?為客戶增加價(jià)值？ ?增加交叉銷售？ ?更好的支持公司業(yè)務(wù)要求和戰(zhàn)略？ ?更好的支持技術(shù)要求和標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)？ ?有未來的戰(zhàn)略和技術(shù)替代方案？ ?改進(jìn)市場開發(fā)和增加市場份額？ ?提升員工的士氣和改進(jìn)工作滿意度？ ?降低學(xué)習(xí)曲線（加快學(xué)習(xí)新事務(wù)的能力） ?改進(jìn)對服務(wù)要求的相應(yīng)程度。 Accenture 2020 投資收益和風(fēng)險(xiǎn)分類－風(fēng)險(xiǎn) 收益 可量化的 不可量化的 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部 外部 人 技術(shù) 流程 政治 監(jiān)管 經(jīng)濟(jì)形勢 新技術(shù) 投資價(jià)值 ?公司內(nèi)部有沒有執(zhí)行該項(xiàng)目所需的技能？ ?我們能否從外部得到所需的技能完成該項(xiàng)目？ ?是否所要采用的技術(shù)同公司現(xiàn)在的技術(shù)兼容？ ?是否現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)的流程支持新的項(xiàng)目？ ?是否計(jì)劃對流程進(jìn)行重組，來支持新的項(xiàng)目？ ?公司對當(dāng)前的政治風(fēng)險(xiǎn)水平的評估是什么？ ?公司對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的評估是什么？ ?新技術(shù)會對實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的收益帶來哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ?在新技術(shù)出現(xiàn)時(shí)，會對計(jì)劃的投資造成哪些影響？ ?有哪些將要出臺的新的政策法規(guī)會影響實(shí)施該項(xiàng)目的收益？