往來帳款管理-在線瀏覽
2025-07-17 06:32本頁面
【正文】 用管理部門必須事先制定授權(quán)審批制度，在該制度中明確信用管理部門內(nèi)部各人的審批權(quán)限以及審批準則、政策等，并將此制度傳送給銷售部門、會計部門等相關(guān)部門。 二、事中評估和事中控制 事中評估，一 般是在合同執(zhí)行三四個月后進行，通過各部門組織的跨部門評估小組對該客戶進行綜合評估，對于價格偏低導致毛利貢獻不理想的客戶，一方 面檢討自己成本控制是否有效，另一方面對于確實沒有合理毛利貢獻的客戶，就果斷停止合作。如果應收賬款達到這個額度而客戶沒有及時付款，就必須督促客戶付款并停止向該客戶提供物流服務。這個階段的控制工作仍主要由以上三個部門：信用 管理部門、會計部門以及銷售部門完成。一旦賒銷客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)帳款的順利回收時，信用管理部門應及時的書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關(guān)銷售人員催收帳款。雖然信用管理部門也可以直接催促相關(guān)銷售人員，但由于平日與客戶的對帳、對應收帳款進行財務分析、賒銷合同到期時貨款的回收都是由會計部門完成的，因此該項職能仍交由會計部門來履行。 會計部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單，以確保雙方在應付帳款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的認可一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，做出相應調(diào)整；根據(jù)信用管理部門提供的信息督促相關(guān)銷售人員提前催收帳款，避免發(fā)生壞帳損失。 銷售 部門也應隨時關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)會計部門的要求催收那些被認為有可能成為壞帳的款項。它要求信用管理部門要實時關(guān)注賒銷客戶的相關(guān)信息，判斷有無壞帳風險，并及時書面告知會計部門。它必須實時或定期的對本企業(yè)的財務狀 況、現(xiàn)金流量、應收帳款等進行分析，從而為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據(jù)。 當欠款客戶的辦公地點由高檔物業(yè)向低 檔物業(yè)搬遷；頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務人員，離職人員增加；受到其他公司的法律訴訟；欠款客戶財務人員經(jīng)常性的回避；付款比過去延遲，經(jīng)常超出最后期限；經(jīng)常找不到欠款客戶負責人或負責人發(fā)生意外；欠款客戶開出大量的期票；欠款客戶的開戶銀行轉(zhuǎn)換過于頻繁等等。 若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權(quán)重組：接受欠款客戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改 變債務形式為“長期應收賬款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。 事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞帳損失的處理。對于順利收回的款項應及時入帳。如果確認為壞帳損失，應做出相應的帳務處理，在帳面上核銷該筆應收帳款；但信用管理部門和相關(guān)銷售人員還應繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應及時通知會計部門并加以催收；會計部門也應對已注銷的壞帳進行備查登記，并加強監(jiān)督，如仍舊定期寄送對帳單，以防止相關(guān)人員已私自收回壞帳卻據(jù)為己有。如果是由于 對方經(jīng)營狀況惡化等造成壞帳，而對方的這種變化 事先是可以覺察的，則應追究信用管理部門的責任；如果信用管理部門已經(jīng)書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關(guān)人員加以催收，則應追究會計部門的責任；如果會計人員已履行了督收職責，應收帳款收不回是由于銷售人員的疏忽，則應追究銷售人員的責任。當然，現(xiàn)實中的情況要復雜的多，但只要職權(quán)劃分明確，相關(guān)履行職責的記錄完整，分清責任還是比較容易的。 信用管理部門應根據(jù)帳款回收情況相應調(diào)整原先的信用政策，對逾期不歸還帳款的賒銷客戶應調(diào)減或取消它的信用額度。負責檢查的部門、人員應該是獨立的。 上述的事前、事中、事后控制都屬于硬性的控制制度，而這些“硬控制”都需要通過具體的人員來執(zhí)行、落實。因此，企業(yè)在制定有效的內(nèi)部控制制度、訓練員工的專業(yè)技能的同時還應該加強員工的道德觀、價值觀、忠誠度等精神層面素質(zhì)的培養(yǎng)，以提高他們的工作熱情和責任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素或疏忽大意造成的壞帳損失。如果執(zhí)行成本過高，則可以采用重點性原則，對涉及金額比較大或?qū)ζ髽I(yè)比較重要的項目進行重點控制；而對于一般的賒銷項目則可以適當減少一些控 制程序，以保證執(zhí)行內(nèi)部控制制度所取得的效益與所需的成本相匹配。 二、友好催收 若在付款到期日賣方?jīng)]有收到買方的付款，賣方應立即著手進行催收。但是，需要注意的是電話催付只是催款手段的一種，其效果在很大程度上取決于什么樣的人在使用它。 對不同企業(yè)，電話追帳的適用性也不一樣。但是，對于客戶數(shù)量不大，但每個客戶欠款金額都比較大的供應商來說，采用電話催款會非常實用。 信函催收
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