【正文】 項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。是否按照中國華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈、援助情況。單項工程結(jié)算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；審查設(shè)計（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項，有無多結(jié)算合同價款的情況；審查與單項工程結(jié)算相關(guān)的其它情況?？⒐そY(jié)算文件中是否包含承包人申請結(jié)算的全部費用及相關(guān)依據(jù)?？⒐そY(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。設(shè)計、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。對于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價對比分析。（2）對于一般設(shè)計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。（4）對于單項 50 萬元以上的重大設(shè)計變更，工程竣工結(jié)算時應(yīng)審核是否履行申報程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計列等問題。1基建工程價款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團(tuán)公司基建財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費等在結(jié)算中是否一并計算。（5）工程物資（含設(shè)備）價款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況審查新建項目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；審查工程建設(shè)項目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務(wù)管理和會計核算情況會計處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項會計核算辦法》規(guī)定。建設(shè)項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。征地費用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。建設(shè)單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設(shè)單位管理費。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。建設(shè)項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。1各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。1風(fēng)險儲備金或預(yù)備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動用風(fēng)險儲備金（設(shè)計變更）現(xiàn)象。1是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。核查工程項目建設(shè)費用超概算的金額，分析原因。審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點審計預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項目。（2）竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第四部分：項目完工審計評價等階段。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結(jié)果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標(biāo)題；二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。八、附件：審計工作底稿內(nèi)控制度情況調(diào)查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團(tuán)公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號一、制度評價情況二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額萬元，其中固定資產(chǎn)萬元，流動資產(chǎn)萬元，無形資產(chǎn)萬元、長期待攤費用萬元。具體情況如下： 項目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設(shè)備購置三、其他費用四、基本預(yù)備費五、建設(shè)期貸款利息六、風(fēng)險儲備金七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬元, 超概率%，超概主要原因是。備注：對擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項目項萬元。概算外預(yù)留項目說明如下：六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況問題，根據(jù)規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。八、審計建議附送:一、竣工決算審核報告二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33第二篇：全過程跟蹤審計實施方案建設(shè)工程全過程跟蹤審計實施方案一、建設(shè)工程全過程跟蹤審計的意義隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計中暴露出來的問題也日益突出。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制的有效措施。 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實施對建設(shè)項目可行性研究和評價，防止亂上項目、擅自開工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風(fēng)險。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度化。制訂審計計劃是保證內(nèi)審質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內(nèi)部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理的審計計劃并進(jìn)行科學(xué)管理，可以保證審計質(zhì)量的高水平，降低審計風(fēng)險。審前調(diào)查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內(nèi)容、防范審計風(fēng)險。根據(jù)充分的審前調(diào)查和分析，得出審計關(guān)注點，科學(xué)合理地確定審計范圍、內(nèi)容、重點、目標(biāo)、分工和時間等，形成審計方案。、審中控制（1）現(xiàn)場審計。審計證據(jù)是審計結(jié)論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負(fù)責(zé)。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。、審后控制（1）審計報告。（2）審計檔案歸檔。加強審計檔案質(zhì)量控制，是整個項目質(zhì)量控制的補充環(huán)節(jié)。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項目。決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關(guān)于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是進(jìn)一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程項目方案指導(dǎo)的原則、框架和基礎(chǔ)。設(shè)計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。經(jīng)濟(jì)上合理的前提條件是工程預(yù)算編制準(zhǔn)確。審查建設(shè)項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。招投標(biāo)及合同簽訂階段重點審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工合同主要條款等。A、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性；招標(biāo)程序的合理、合法性；評標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性；B、審核施工招標(biāo)文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。、評標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)不作為招標(biāo)小組成員，但監(jiān)督開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)整個過程是否合規(guī)。不作為招標(biāo)小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中的投標(biāo)報價部分，詳細(xì)分析投標(biāo)總價、投標(biāo)單位、非平衡報價，并提供造價方面的標(biāo)函分析報告，為招標(biāo)小組提供可比較的標(biāo)函審核意見。重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中是否嚴(yán)格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補充協(xié)議、會議紀(jì)要的方式予以補充完善；與工程投資相關(guān)的補充協(xié)議條款、會議紀(jì)要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。對于審計局自行實施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購地點是否合理；C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的采購方式進(jìn)行采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；D、檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制；E、檢查建設(shè)單位是否按照批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和工程物資采購供應(yīng)計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點檢查建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標(biāo)競價，即：評標(biāo)辦法是否已在招標(biāo)文件中規(guī)定，評標(biāo)過程中是否按照招標(biāo)文件中的評標(biāo)辦法進(jìn)行，確定的中標(biāo)單位是否合理、有效，采購價格是否合理。A、審核“進(jìn)度付款報審資料”，并提供付款建議；B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預(yù)留尾款及其他應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；C、對以合同約定的比例按施工的形象進(jìn)度來計算付款金額的項目，應(yīng)重點核對實際完成施工的進(jìn)度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準(zhǔn)確性；D、按實際完成施工的形象進(jìn)度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實的資料進(jìn)行計算，按合同約定的計價依據(jù)進(jìn)行核價；E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進(jìn)度付款的情況，及時備案。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準(zhǔn)程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容)的有效性進(jìn)行確認(rèn)，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認(rèn)可。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標(biāo)準(zhǔn)及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各