建筑業(yè)營(yíng)改增專題培訓(xùn)有感心得體會(huì)-在線瀏覽
2024-10-29 04:53本頁(yè)面
【正文】 三、培訓(xùn)學(xué)來(lái)的知識(shí)不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個(gè)案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會(huì)使稅負(fù)無(wú)形增加。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見(jiàn)成效。也許，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得麻煩，直接選擇簡(jiǎn)單粗暴的3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。%，以100萬(wàn)的工程來(lái)算，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法也不過(guò)就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。本以為500多位學(xué)員都是武漢市建筑業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員單位或本地的部分非會(huì)員單位。五一就是“營(yíng)改增”的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)單位如果錯(cuò)過(guò)了這場(chǎng)培訓(xùn)，那將面臨著“盲人摸象”，誰(shuí)都不想，也不能錯(cuò)過(guò)！在此，由衷地感謝武漢建筑業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)本次培訓(xùn)的安排與支持?？傮w上來(lái)講，“營(yíng)改增”不是增加了企業(yè)稅負(fù)，而是降低了，但是操作不當(dāng)，會(huì)賠了夫人又折兵。一、選擇計(jì)稅方法的機(jī)會(huì)變多了。這讓歷來(lái)只知道遵守納稅規(guī)則的企業(yè)沒(méi)了方向感，如何選擇計(jì)稅方法才能合理避稅，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢？我想不會(huì)太多。誰(shuí)掌握的時(shí)間最快，誰(shuí)就能為企業(yè)帶來(lái)更大的利潤(rùn)空間。增值稅條例在我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了20多年，至今稅務(wù)總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。所以，對(duì)于這些未定事項(xiàng)，稅務(wù)總局肯定也是在摸著石頭過(guò)河，一邊實(shí)施，一邊完善。二是，稅務(wù)總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善，考慮的因素?zé)o非是從政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等著手。三、培訓(xùn)學(xué)來(lái)的知識(shí)不能生搬硬套。肖太壽博士就講了多個(gè)案例分析，一旦操作不當(dāng)，不但不能為企業(yè)節(jié)稅，反倒會(huì)使稅負(fù)無(wú)形增加。當(dāng)然，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員至少得半年摸索才能見(jiàn)成效。也許，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得麻煩，直接選擇簡(jiǎn)單粗暴的3%簡(jiǎn)易計(jì)稅?！盃I(yíng)改增”%，以100萬(wàn)的工程來(lái)算，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅法也不過(guò)就是多交6000元，好像是省去了一些麻煩。以前，大家對(duì)營(yíng)業(yè)稅非常了解，現(xiàn)在突擊來(lái)個(gè)短期增值稅培訓(xùn)，或許還是對(duì)增值稅一知半解。這就像一家中餐廳的廚師要去西餐館打工時(shí)，還是按照中餐廳的經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮問(wèn)題，這個(gè)菜就沒(méi)法做了。雖然目前培訓(xùn)課程很多，但是也不能一味地到處參加，在了解基礎(chǔ)框架后，還是要系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)文件和實(shí)操。目前，“營(yíng)改增”相關(guān)書(shū)籍也出來(lái)了不少，盡早買回來(lái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)也是不錯(cuò)的方法。三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”繳稅方式項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。四、增值稅的納稅時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開(kāi)票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。增值稅的稅負(fù)增加的原因發(fā)生的成本中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，如下情況：人工費(fèi)的支出；征地拆遷、青苗補(bǔ)償；地材等二三類材料；融資利息支出；工程保險(xiǎn)支出；甲供材料、設(shè)備和甲方指定分包工程；抵扣率較低的物資；集采物資；內(nèi)部調(diào)撥物資；代開(kāi)發(fā)票；1水電氣等能源消耗（工地臨時(shí)水電）；1延遲付款使得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)間延后；1試點(diǎn)前的存量資產(chǎn)等。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購(gòu)買和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購(gòu)買等?？們r(jià)款不變的情況下，%。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營(yíng)成果下降。影響：合同主體、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會(huì)發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單價(jià)位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對(duì)一個(gè)乙方，收到資金的乙方開(kāi)具發(fā)甲方。掛靠模式基本情況：施工企業(yè)（或個(gè)人）利用有資質(zhì)的單位中標(biāo)，中標(biāo)方與施工方不是同一方，由中標(biāo)方與甲方簽訂合同、開(kāi)具發(fā)票，報(bào)表的主體為施工方。（稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額）稅金指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。另一方面，要求從現(xiàn)在開(kāi)始到正式營(yíng)改增前的投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)與甲方努力講解營(yíng)改增的問(wèn)題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營(yíng)改增后工程造價(jià)結(jié)算辦法，以期能彌補(bǔ)稅負(fù)增加的因素。超驗(yàn)金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗(yàn)開(kāi)票存在虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計(jì)價(jià)的情形。計(jì)價(jià)款支付滯后，可能會(huì)影響材料款等的支付，進(jìn)而影響增值稅專用發(fā)票的取得。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計(jì)價(jià)額繳納銷項(xiàng)稅，而不能取得材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 銷項(xiàng)稅，增大了企業(yè)稅負(fù)。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無(wú)法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺(tái)賬的 方式進(jìn)行登記，不在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映，不作為銷項(xiàng)稅額計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時(shí)降低。建議：集團(tuán)集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價(jià)格，由供應(yīng)商分別開(kāi)票給各項(xiàng)目部。營(yíng)改增后應(yīng)盡量選擇一般納稅人身份的出租方，或個(gè)體工商戶出 租者，為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣做基礎(chǔ)；l 不同抵扣稅率影響稅負(fù)，勞務(wù)費(fèi)跟機(jī)械費(fèi)清晰明了地分開(kāi)，分別享受11%或3%和 17%的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。對(duì)勞
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