【正文】 境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得其境內(nèi)的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報(bào)？答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。我是一般納稅人企業(yè)，8月份當(dāng)期沒有購進(jìn)固定資產(chǎn)，請問9月份申報(bào)時(shí)還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料》（四）－(稅額抵減情況表)嗎？答：此表為必報(bào)項(xiàng)目，即使沒有業(yè)務(wù)也需要零申報(bào)。因?yàn)槠髽I(yè)7月留抵稅額為100萬，8月銷項(xiàng)稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時(shí)再引入A，A實(shí)際上是應(yīng)納稅額中一般貨物及勞務(wù)的份額（此項(xiàng)為系統(tǒng)自動計(jì)算）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第3行之和第10列第6行）247。23100％=% A=（11欄“本月數(shù)”18欄“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=（）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)比例=A再與B進(jìn)行比較，取其小者填入C，（填寫本期累計(jì)的“實(shí)際抵扣稅額”）D=BC==（填寫本期累計(jì)的“期末留抵稅額”）因此。主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)取得的增值稅專用發(fā)票，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫附表二： 第26欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”； 第27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”；第35欄“本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。主表：第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”中。主表：當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。主表：第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，報(bào)表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額（）；第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫按照3%征收率計(jì)算的稅額；第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫按照稅法規(guī)定減征的稅額。小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”：填寫小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額。第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”–“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））第10欄“本期應(yīng)納稅額”“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：；“本期應(yīng)納稅額”“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額1500。第13欄“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：；“本期預(yù)繳稅額”—“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫到主管局代開貨運(yùn)專票已經(jīng)預(yù)繳的稅款1500。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對象是否包括個(gè)體工商戶?下城區(qū)國稅局對此進(jìn)行了解答：57號公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過3萬元(按季申報(bào)9萬元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。問：已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?答：依據(jù)57號公告規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。推薦閱讀：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2016年第23號增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。他們?yōu)榱速嶅X，投機(jī)倒把，以次充好，隱瞞營業(yè)額，花樣百出，強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。因此，對小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn)，難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。加強(qiáng)發(fā)票檢查發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。一般情況下，對進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查：一查以假亂真。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真偷逃國稅。不少小規(guī)模納稅人以進(jìn)核銷，采取進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)登記，按一定的毛利率推算銷售額。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收集商品價(jià)格資料分類匯集，供審核進(jìn)貨時(shí)參考。即不少個(gè)體戶在進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)時(shí)，以多報(bào)少瞞報(bào)進(jìn)貨數(shù)量。大頭小尾，以存根聯(lián)報(bào)稅。二是查相互借用發(fā)票或代開發(fā)票。四是查張冠李戴，開具假發(fā)票。如：工商行政管理局收取市場管理費(fèi)的收費(fèi)單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫的旅客登記本”等。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)