【正文】 ....... 2 2 企業(yè)文化與內部會計控制理論概述 ............................................................................ 2 企業(yè)文化概述 .................................................................................................. 2 內部會計控制理論概述 .................................................................................... 4 3 企業(yè)文化與內部控制的關系 ...................................................................................... 5 內部控制是實現企業(yè)目標的保障機制 .............................................................. 5 企業(yè)文化是企業(yè)科學發(fā)展的基石 ..................................................................... 5 內部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進 ...................................................... 5 內部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持 ............................................... 6 4 內部會計控制中企業(yè)文化缺失的表現 ........................................................................ 6 對內部控制重視不夠，內控文化缺失 .............................................................. 6 內控體系更新調整不到位 ................................................................................ 6 人員制度的缺陷 ............................................................................................... 7 激勵機制不足 .................................................................................................. 7 5 基于企業(yè)文化功能的完善會計控制的對策 ................................................................. 7 從企業(yè)文化角度設計控制制度的原則 .............................................................. 7 完善決策層面的制衡機制，重要崗位實行輪崗及離崗審計 ............................. 8 素質教育制度 .................................................................................................. 9 激勵制度 .........................................................................................................10 6 結論 ..........................................................................................................................12 參考文獻 ........................................................................................................................13 致謝 ...............................................................................................................................14 基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 1 1 前言 本研究的目的與 意義 企業(yè)文化是重要的內部會計控制環(huán)境，往往以一種無形的力量影響著企業(yè)成員的思維和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍可以為內部會計控制制度的制定和執(zhí)行創(chuàng)作良好的人文環(huán)境。兩者有著十分緊密的關系，彼此之間相互影響，共同作用。 同時，越來越多的企業(yè)越來越重視企業(yè)文化的建設，并更加注重企業(yè)文化的宣揚和傳播，在希望本企業(yè)的企業(yè)文化在越來越大的社會范圍內得到認可的同時不斷加強企業(yè)文化在本企業(yè)內的方方面面得以體現。而我們在設計內部會計控制的時候往往是站在會計監(jiān) 督、制度控制的角度，忽略了企業(yè)本身的制度文化，內部會計控制也有它適用的環(huán)境和對象，而這個環(huán)境正是由企業(yè)文化這個大環(huán)境構建的，而這個對象也是由“人”這個企業(yè)文化之“本”組成的。 國內外 研究 文獻綜述 20 世紀初，人們出于對控制財產行為的需要，已經出現了對內部牽制的認識。 1912 年蒙可馬利在其《審計 —— 理論與實踐》一書中 指出，所謂內部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度，某單位職員的業(yè)務與另一職員的業(yè)務必須是相互彌補、相互牽制的關系，即必須進行組織上的責任分工和業(yè)務的交叉控制，以便相互進行組織上的責任分工和業(yè)務的交叉控制，以便相互牽制，防止發(fā)生錯誤或弊端?！?COSO 報告是至今對內部控制最為全面的描述。 2021 年 6 月，我國財政部發(fā)布《內部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》，對內部會計控制作了正式的定義 :內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 2 全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 企業(yè)文 化這一概念面世的時間很短。 1971年，美國管理學家彼得企業(yè)文化作為一種新的管理理論，則是美國人在 80 年代初通過研究和比較日本與美國企業(yè)管理的差異后所得出的結果。 F其后，一批又一批的學者和企業(yè)家到日本進行實地 考察和研究。大內著《 Z 理論》； 1982 年 7 月，特雷斯肯尼迪合著《企業(yè)文化》（又名《西方企業(yè)文化》、《公司文化》）；同年美國管理學家托馬斯沃特曼合著《追求卓越》 (又名《尋找優(yōu)勢 —— 美國最成功公司的經驗》 )。 與國外企業(yè)文化發(fā)展相比，中國企業(yè)文化的理論和實踐研究 相對滯后這表現在 :第一，我國的企 業(yè)文化研究還停留在粗淺的階段。真正有理論根據的定性研究和規(guī)范的實證研究為數甚少。 本 研究的 主要內容 本文從企業(yè)文化與內部會計控制理論的概述入手，描述了企業(yè)文化的內涵、構成、特征與功能，以及內部會計控制理論的概念與控制環(huán)境，總結出了企業(yè)文化與內部會計控制的關系，并針對我國內部會計控制中企業(yè)文化缺失的現狀提出了完善會計控制的對策?；谄髽I(yè)文化的內部會計控制問題研究 3 企業(yè)如果形成了一種與市場經濟 相適應的企業(yè)精神、發(fā)展戰(zhàn)略、經營思想和管理理念 ,即企業(yè)品牌 ,就能產生強大的團體向心力和凝聚力 ,激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造精神 ,從而推動企業(yè)經濟實力持續(xù)發(fā)展。 （ 1）企業(yè)文化的物質層。其主要是通過視覺識別來推進 ,追求變與不變的恰當融合。主要包括 :企業(yè)經營、教育宣傳、人際關系活動及文娛體育活動中產生的文化現象。 （ 3）企業(yè)文化的制度層。企業(yè)領導體制的產生、發(fā)展、變化是企業(yè)生產發(fā)展的必然結果 ,也是企業(yè)文化進步的產物。企業(yè)管理制度是企業(yè)在進行生產經營管理時所制定的、起規(guī)范保證作用的各項規(guī)定或條例。 （ 4）企業(yè)文化的精神層。它涵蓋企業(yè)精神、企業(yè)經營哲學、企業(yè)道德、企業(yè)價值觀念、企業(yè)風貌等內容 ,是企業(yè)物質文化、行為文化的升華。企業(yè)文化是在企業(yè)特定的環(huán)境里形成的 ,不同的企業(yè)有不同的企業(yè)文化 ,成為這一企業(yè)特有的傳統和風氣。 （ 2）競爭性與 協調性的統一。 （ 3）無形性與有形性的結合。但它又有外部標志即文化載體 ,包括人和物質兩方面。 （ 4）非強制性與強制性的結合。企業(yè)文化還有硬因素 ,就是規(guī)章制度 ,它是影響和制約員工行為的強制性機制。 （ 5）穩(wěn)定性與靈活性的統一。它的發(fā)展戰(zhàn)略、經營理念也要隨之變化 ,才能在競爭中立于不敗之地。 企業(yè)文化的功能 （ 1）激勵功能。 （ 2）自控功能。企業(yè)文化能對員工發(fā)揮一種心理自我約束的功能 ,進而使員工控制自己的行為。企業(yè)文化好似一種粘合劑 ,有利于減少企業(yè)內耗 ,增強企業(yè)的內聚力 ,使企業(yè)與員工一體化。 （ 4）內外溝通功能。 （ 5）導向功能。 內部會計控制理論概述 內部會計控制概念 對于內部會計控制的概念，最早產生于 1958 年，美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管 理控制。這樣控制包括授權與批準制度、從事財務記錄和審核與從事經營或財產保管職務分離的控制、財產的實物控制和內部審計。 基于企業(yè)文化的內部會計控制問題研究 5 控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱?？刂骗h(huán)境的好壞決定著企業(yè)其他控制的貫徹和執(zhí)行 ,既可增強也可削弱特定控制的有效性 ,影響企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標能否實現。 控制環(huán)境受到若干因素的影響，其作用是在塑造企業(yè)的文化、影響員工的控制意識。與所有的人都有關的因素，包括其操守、價值觀及能力；與經理人有關的因素，又增加了其管理哲學和經營風格，包括其所訂定的人事規(guī)章、劃分的組織結構