【正文】 0個(gè) 12萬(wàn) 24000個(gè) 12萬(wàn) 1000個(gè) 12萬(wàn) 15000個(gè) 2200 39000 4萬(wàn) 400個(gè) 20萬(wàn) 40000個(gè) 22萬(wàn) 1833個(gè) 2萬(wàn) 2500個(gè) 2233 42500 8 ? 內(nèi)容： 資金的籌集、投資和股利分配 。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤(rùn)問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計(jì)量收入、成本和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)工作。 配合原 則 是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。 22 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對(duì)于 某一 會(huì)計(jì) 事 項(xiàng)的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。 23 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及會(huì)計(jì)科目 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 利潤(rùn)表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報(bào)表 經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 融資 利潤(rùn)表 ?三大活動(dòng) ?三大報(bào)表 24 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 25 會(huì)議 科目 的編制 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動(dòng)資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負(fù)債 – 長(zhǎng)期負(fù)債 – 短期 負(fù)債 – 其他 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤(rùn) – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 26 會(huì)計(jì) 科目 編制 （二） ? 費(fèi)用 – 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 – 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 稅金 – 其他費(fèi)用 ? 收 入 – 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營(yíng)業(yè)外收入 27 關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 ? 一般納稅人：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售方收取的銷項(xiàng)稅額 28 ? 小規(guī)模納稅人 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 6%（征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 29 資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 2023 年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 長(zhǎng)期借款 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 實(shí)收資本 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合計(jì) 合計(jì) 30 利潤(rùn)表 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表表結(jié)構(gòu) 31 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 32 財(cái)務(wù)報(bào)表 分析 內(nèi) 容 ? 變現(xiàn)能力分析 ? 資產(chǎn)管理能力分析 ? 負(fù)債比率分析 ? 盈利能力分析 33 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 34 財(cái)務(wù) 比率 計(jì) 算公式及 說(shuō) 明 (一 ) 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 （流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ?變現(xiàn)能力分析 35 財(cái)務(wù) 比率 計(jì) 算公式及 說(shuō) 明 (二 ) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均流動(dòng)資產(chǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 銷售成本 /存貨 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均占用額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /平均應(yīng)收賬款 ?資產(chǎn)管理比率分析 36 財(cái)務(wù) 比率 計(jì) 算公式及 說(shuō) 明 (三 ) 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 /股東權(quán)益（凈資產(chǎn)） 有形凈值債務(wù)率 負(fù)債總額 /股東權(quán)益 ?負(fù)債比率 37 財(cái)務(wù) 比率 計(jì) 算公式及 說(shuō) 明 (四 ) 銷售 毛利率 （銷售收入 銷售成本） /銷售收入 銷售凈 利率 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） /銷售收入 資產(chǎn)凈利率 凈利潤(rùn) /平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn) /平均凈資產(chǎn) ?盈利能力比率 38 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 .產(chǎn)品盈利嗎 ? .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? .與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎 ? .該客戶對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何 ? .相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何 ? .還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo) ? .得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? .企業(yè)利潤(rùn)占整體銷售的百分比是多少 ? .人均利潤(rùn)率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究 .企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 39 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 P1 高利潤(rùn)產(chǎn)品 P2 盈利產(chǎn)品 P3 虧損產(chǎn)品 P4 無(wú)利潤(rùn)產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤(rùn)客戶 + 無(wú)利潤(rùn)客戶 + 虧損客戶 C1 C2 C3 顧客 40 ?成本中心 ?利潤(rùn)中心 ?投資中心 41 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用的。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 ? 對(duì)于這些很難判斷其投入與產(chǎn)出效率的部門，企業(yè)通常采用控制提供資源（如費(fèi)用、設(shè)備、人員等）數(shù)量的辦法來(lái)予以管理。 ? 需要采用恰當(dāng)?shù)姆椒檫@類中心制定適當(dāng)?shù)念A(yù)算費(fèi)用、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 ? 在考核思念公司利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)該引進(jìn)產(chǎn)品邊際成本和邊際貢獻(xiàn)的概念。 45 投資中心 ? 指某些分散經(jīng)營(yíng)的單位和部門，其經(jīng)理?yè)碛械淖灾鳈?quán)不僅包括制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方式等短期經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，而且還包括投資規(guī)模和投資類型等投資決策權(quán)。 46 依托三類中心，建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 即業(yè)績(jī)報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 ? 成本中心考核指標(biāo)。（可控） ? 費(fèi)用中心考核指標(biāo)。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員對(duì)其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對(duì)其成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 48 ? 利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。考核可控毛益可促使利潤(rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范