【正文】 0 —— 乙原煤 140 000 表 5— 2 材料費(fèi)用分配表 2023年 8月 根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”，賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 材料費(fèi) 40 200 貸：原材料 —— A材料 18 000 —— B材料 3 000 —— C材料 11 000 —— D材料 2 800 —— E材料 5 400 車 間 材料名稱 數(shù)量（千克） 單價(jià)（元 /千克） 金額（元） 燃料車間 A材料 300 60 18 000 鍋爐車間 B材料 100 30 3 000 汽機(jī)車間 C材料 220 50 11 000 電機(jī)車間 D材料 80 35 2 800 修理車間 E材料 270 20 5 400 合計(jì) — — — 40 200 表 5— 3 工資及福利費(fèi)用分配表 2023年 8月 單位：元 根據(jù)“工資及福利費(fèi)用分配表”，賬務(wù)處理如下 借：生產(chǎn)成本 —— 工資及福利費(fèi) 80 940 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 71 000 —— 福利 9 940 車間 工資 福利費(fèi) 合計(jì) 燃料車間 20 000 2 800 22 800 鍋爐車間 15 000 2 100 17 100 汽機(jī)車間 18 000 2 520 20 520 電機(jī)車間 10 000 1 400 11 400 修理車間 8 000 1 120 9 120 合計(jì) 71 000 9 940 80 940 其他費(fèi)用分配 ?① 本月應(yīng)付水費(fèi) 28 600元，其中生產(chǎn)用水費(fèi) 27 000元，各車間公共用水費(fèi) 1 600元，根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 生產(chǎn)用水費(fèi) 27 000 —— 其它費(fèi)用（水費(fèi)） 1 600 貸：應(yīng)付賬款 28 600 ?② 根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”（略），各車間本月計(jì)提折舊費(fèi) 53 000元，賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 折舊費(fèi) 53 000 貸：累計(jì)折舊 53 000 其他費(fèi)用分配 ?③ 按規(guī)定提存率提取本月修理費(fèi)用 35 000元，賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 修理費(fèi) 35 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 35 000 ?④ 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的低值易耗品攤銷額 2 200元（低值易耗品采用分期攤銷法） 借：生產(chǎn)成本 —— 其它費(fèi)用（低值易耗品攤銷） 2 200 貸：待攤費(fèi)用 2 200 ?⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3 100元，賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 —— 其它費(fèi)用（保險(xiǎn)費(fèi)） 3 100 貸：待攤費(fèi)用 3 100 (預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理間隔的時(shí)間較長，在未進(jìn)行大修理時(shí)，不可能產(chǎn)生大修理費(fèi)用，但大修理費(fèi)用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進(jìn)行預(yù)提，作為當(dāng)期費(fèi)用。成本計(jì)算單中，生產(chǎn)量扣除廠用電量即為廠供電量；電力成本除以廠供電量，即為電力單位成本。 623 040/3550= 根據(jù)“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，結(jié)轉(zhuǎn) 本月電力成本，進(jìn)行賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 623 040 貸：生產(chǎn)成本 623 040 二、典型品種法舉例 ?企業(yè)概況 ?品種法成本核算程序 企業(yè)概況 ?企業(yè)設(shè)有 一個(gè)基本生產(chǎn)車間 和 供電 、 機(jī)修 兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn) 甲 、 乙 兩種產(chǎn)品 ?甲、乙兩種產(chǎn)品均屬于 單步驟生產(chǎn) ，根據(jù)其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，此兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本 ?該企業(yè)設(shè)置的“ 生產(chǎn)成本 ”總賬下設(shè)“ 基本生產(chǎn)成本 ”和“ 輔助生產(chǎn)成本 ”兩個(gè)二級明細(xì)賬，其中，“ 基本生產(chǎn)成本 ”二級賬分甲、乙產(chǎn)品設(shè)置成本計(jì)算單，“ 輔助生產(chǎn)成本 ”二級賬分設(shè)供電車間和機(jī)修車間明細(xì)賬 ?供電和機(jī)修車間由于提供 產(chǎn)品或服務(wù)單一 ，發(fā)生的 間接費(fèi)用 直接記入“ 輔助生產(chǎn)成本 ”所屬明細(xì)賬。 （ 800 000 + 600 000） 800 000 表 5— 16 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 單位：元 2023年 憑證字號 摘要 直接 材料 直接 人工 制造 費(fèi)用 合計(jì) 月 日 8 31 — 月末在產(chǎn)品成本 123 740 16 400 3 350 143 490 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 616 000 — — 616 000 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 159 600 — 159 600 — 30 — 生產(chǎn)用電分配表 3 060 — — 3 060 — 30 — 制造費(fèi)用分配表 — — 18 650 18 650 — 30 — 本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 619 060 159 600 18 650 797 310 — 30 — 本月累計(jì) 742 800 176 000 22 000 940 800 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成 本 619 000 160 000 20 000 799 000 — 30 — 月末在產(chǎn)品成本 123 800 16 000 2 000 141 800 5— 17 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間名稱：供電車間 單位：元 2023年 憑證字號 摘要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 月 日 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 1 000 — — 1 000 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 9 120 — 9 120 — 30 — 計(jì)提折舊費(fèi) — — 2 000 2 000 — 30 — 分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用 — — 800 800 — 30 — 其他費(fèi)用 — — 2 445 2 445 — 30 — 本月合計(jì) 1 000 9 120 5 245 15 365 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門 1 000 9 120 5 245 15 365 表 5— 18 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間名稱：機(jī)修車間 單位：元 2023年 憑證字號 摘要 直接 材料 直接 人工 制造 費(fèi)用 合計(jì) 月 日 9 30 略 材料費(fèi)用分配表 1 200 — — 1 200 — 30 — 應(yīng)付職工薪酬分配表 — 7 980 — 7 980 — 30 — 計(jì)提折舊費(fèi) — — 4 000 4 000 — 30 — 分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用 — — 600 600 — 30 — 其他費(fèi)用 — — 880 880 — 30 — 本月合計(jì) 1 200 7 980 5 480 14 660 — 30 — 結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門 1 200 7 980 5 480 14 660 5— 19 制造費(fèi)用明細(xì)賬 車間名稱：基本生產(chǎn)車間 單位：元 2023年 憑證號 摘要 材料費(fèi)用 工資及福利費(fèi) 折舊 費(fèi) 修理 費(fèi) 水電 費(fèi) 保險(xiǎn) 費(fèi) 其他 合計(jì) 月 日 略 略 略 材料費(fèi)用分配 表 2 100 — — — — — — 2 100 9 30 — 應(yīng)付職工薪酬 分配表 — 2